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税收与社会治理：理论与实践

作　者: 周旻
导　师: 林尚立
学　校: 复旦大学
专　业: MPA
关键词: 税收社会治理税权善治
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

税收,是政府行为,有单极强制性;社会治理,是超政府行为,有共治内涵。税收与社会治理,首先在于税收作为政府视角,对于社会治理的主动、强势参与;包括主要通过收入和调控这两大政府职能,发挥起税收政策的杠杆性治理效应。其次,在于税收超越传统政府视角,换位思考于非政府治理,对非政府治理的间接促进;主要体现在对于市场治理主体——企业,以及社会治理主体——社会团体和非营利组织的培育作用。本文就是从税收与社会治理的概念和理论出发,基于两者间内在联系的阐述,以及税收参与社会治理的现实逻辑,来分析、论述税收在政府治理和非政府治理两大视角,对于政府、市场、社会三大治理主体的积极作用。在分析和论述过程中,本文注重引入与国外税收治理的实践比较,从治理主体(即政府、市场、社会三大治理主体的“三足鼎立”)方面,以及治理实践(即公共产品和服务的层级提供)方面进行经验借鉴。通过上述理论论述和比较分析,本文提出了税收参与社会治理的两大实践途径,即政府途径和非政府途径。其中政府治理途径方面,税收本身作为政府治理的重要工具,在税权配置、税种设定和税法执行三方面,都要体现税收的政府治理责任;非政府治理途径方面,鉴于税收在经济生活中的特殊地位,应加强对非政府组织(包括营利性企业和非营利性社会团体)的培育和促进。最后,本文展望未来,提出了税收治理的“善治”方向,即要努力在社会发展和人民满意两大纬度,实现税收的最佳治理效力。为此,要在发展导向下促进社会的可持续发展,通过“绿色税收”实现生态的可持续治理,通过政策激励提高我国自主创新的发展能力;要在民生导向下推动人民满意的实现,主要基于成本-效益分析、国际大减税趋势及我国税收负担水平现状,提出了结构性减税的方向建议。

全文目录

中文摘要  5-6
Abstract  6-7
导论  7-10
  一、问题的提出  7
  二、前人的研究  7-8
  三、研究视角和方法  8
  四、篇章结构和内容体系  8-10
第一章税收与社会治理:概念与理论  10-20
  第一节税收与社会治理的基本概念和理论  10-12
    一、税收的基本概念和理论  10-11
    二、社会治理的基本概念和理论  11-12
    三、税收与社会治理的内在联系  12
  第二节税收参与社会治理的现实逻辑  12-20
    一、税收的财政收入职能，保障社会治理费用  12-14
    二、税收的宏观调控职能，调节平衡社会关系  14-20
第二章税收与社会治理:经验的比较  20-31
  第一节对于税收调节社会治理主体的经验比较  20-27
    一、基于政府治理的财政转移支付制度比较  20-22
    二、基于市场治理的税收服务企业比较  22-25
    三、基于社会治理的非营利组织的培育比较  25-27
  第二节对于税收参与公共产品提供的借鉴比较  27-31
    一、各级政府间权责分配对公共产品提供的影响  27-29
    二、税费形式选取对公共产品提供质量的影响  29-31
第三章税收参与社会治理的两大实践途径  31-54
  第一节税收作为政府治理的重要组成部分，主动参与社会治理  31-48
    一、税权的配置  31-42
    二、税种的设定  42-45
    三、税法的执行  45-48
  第二节税收作用于非政府组织，间接促进非政府治理  48-54
    一、税收促进非政府组织治理的总体情况  48-52
    二、税收促进非政府组织治理的具体实践  52-54
第四章税收与善治:进一步的探索与实践  54-73
  第一节税收治理促进发展  55-65
    一、 “绿色税收”促进可持续发展  56-62
    二、税收政策促进自主创新  62-65
  第二节税收治理改善民生  65-73
    一、税收民生观的基本内涵  65-66
    二、税收民生观中的税收负担问题  66-73
第五章关于税收治理的几点结论和政策建议  73-78
  第一节税收治理在新一轮社会治理改革中应有的地位和作用  73-75
    一、税收治理(改革)在新一轮财税改革中的地位和作用  73-74
    二、税收治理(改革)在新一轮政治改革中的地位和作用  74-75
  第二节几点结论和政策建议，以及有待进一步研究的问题  75-78
    一、基于简要总结的几点结论和政策建议  76-77
    二、今后有待进一步研究的问题  77-78
主要参考文献  78-83
后记  83-84

税收与社会治理：理论与实践

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