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XBRL财务报告分类标准质量评价

作　者: 赵聪
导　师: 张天西
学　校: 上海交通大学
专　业: 会计学
关键词: XBRL 财务报告分类标准元素冗余扩展
分类号: F232
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 208次
引　用: 3次
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内容摘要

自1998年提出XBRL概念以来,经过十余年的发展,XBRL在全球快速推广。2010年10月19日,国家标准化管理委员会、财政部在北京发布了基于企业会计准则的可扩展商业报告语言(XBRL)通用分类标准和XBRL技术规范系列国家标准,标志着我国以XBRL应用为先导的会计信息化时代的来临。该分类标准成为指导我国上市公司XBRL报告披露的重要指导,也在实践中接受XBRL报告编制者与阅读者的检验。分类标准的制定对于XBRL财务报告的披露起着规范与模板的作用,其质量直接影响着财务报告信息质量,因此,对通用分类标准元素制定情况的评价显得尤为重要。本文主要围绕我国最新公布通用分类标准元素的评价,从理论研究与实务分析展开研究。文章首先回顾了XBRL建立目标与国内外发展现状,并重点介绍XBRL建模方式,尤其是最新采用的维度元素建模实例。进而通过相关文献梳理,确定本文研究脉络与方法。本文研究由我国通用分类标准的准则法建立与实务法的理论差异出发,通过分类标准元素与企业实务披露元素间匹配的方式,提出通用分类标准元素两类问题,一是元素冗余,即分类标准制定而企业未采用的元素,二是元素不足,即企业披露而分类标准未制定的元素。进而分别针对两类问题进行三方面的研究:(1)通用分类标准元素是否存在上述元素冗余与元素不足的问题;(2)如果存在,如何进一步定位元素冗余与元素不足特征,是否存在行业层面、公司层面、报表层面与会计项目层面的显著差异,哪些领域为主要因素;(3)针对上述元素特征与层次差异,从哪些方面解决两类问题。本文针对上述问题进行了深入研究,得出主要结论有:(1)通用分类标准元素设计冗余与不足存在性;(2)通用及非通用分类标准元素行业及报表层面具有显著差异,会计项目层面具有不同类别,在此基础上提出建议删除与扩展元素;(3)建议从会计准则的制定、通用分类标准元素的设计以及报表披露者的指导三方面进行完善。本文创新之处主要体现在以下方面:(1)研究对象较为新颖;(2)元素冗余现象提出;(3)具体阐述XBRL维度建模思路;(3)多层次匹配分析。

XBRL财务报告分类标准质量评价

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