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注册会计师对财务报告舞弊风险的识别和评估

作　者: 陈继红
导　师: 李雪
学　校: 中国海洋大学
专　业: 会计学
关键词: 财务报告舞弊财务报告舞弊风险风险识别风险评估
分类号: F231.5
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

财务报告舞弊在当今全球证券市场上是一个普遍存在的现象。财务报告舞弊的存在已为经济的发展带来巨大的损失。据美国注册舞弊调查师联合会(Association of Certified Fraud Examiners) 2002年的一份研究报告估计,美国每年舞弊导致的损失达6000亿美元,占企业营业收入的6%,尚不包括因公司财务报告舞弊导致的投资者损失。例如,美国安然(Enron)财务报告造假曝光后,其股票价格狂跌,投资者估计损失约900亿美元。根据统计,从1991年5月至1997年3月,全世界由于金融衍生工具交易造成的巨额损失最低涉及全球15个金融机构,数百亿美元的金融资产打了水漂,在这一系列灾难中,财务报告舞弊成为众矢之的。财务报告舞弊的频繁发生促使理论界和实务界开始关注并研究财务报告舞弊。注册会计师作为财务报告审计的主体,也在财务报告舞弊中被赋予了不可推卸的责任,财务报告舞弊审计应运而生。财务报告舞弊风险是财务报告舞弊审计中的一个重要概念,也是注册会计师规避审计风险而应重点关注的风险之一。因此,本文拟对注册会计师进行财务报告舞弊审计时对财务报告舞弊风险的识别和评估进行研究,以期指导注册会计师财务报告舞弊审计实践。文章引入风险管理理论中风险识别和评估的相关理论对注册会计师进行财务报告舞弊风险的识别和评估进行研究,主要探讨了以下三个问题：(1)财务报告舞弊风险,通过分析财务报告舞弊的概念、财务报告舞弊的动因及财务报告舞弊的手段,对财务报告舞弊风险进行界定,进一步分析财务报告舞弊风险主要特征及主要风险因素,为后续财务报告舞弊风险的识别和评估奠定基础；(2)注册会计师财务报告舞弊风险识别,首先从一般风险识别概念出发对财务报告舞弊风险识别的概念进行了界定。通过引入一般风险识别的方法,结合财务报告舞弊风险的特点对财务报告舞弊风险的识别方法进行了阐述；(3)注册会计师财务报告舞弊风险评估,通过界定财务报告舞弊风险评估的概念,对财务报告舞弊风险评估中应注意的事项进行了阐述,然后结合一般风险评估方法对其在财务报告舞弊风险评估中的应用进行了详细的论述；通过以上研究,明确财务报告舞弊风险的概念,并通过对财务报告舞弊风险识别和评估方法的研究为注册会计师进行财务报告舞弊审计提供实践支持。文章的创新之处：首次界定财务报告舞弊风险,丰富了财务报告舞弊审计的理论研究；将风险管理理论中的风险识别和评估引入财务报告舞弊风险的识别和评估中,财务报告舞弊审计的理论研究,为财务报告舞弊审计的实践提供了新的思路。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
1 绪论  10-19
  1.1 研究背景  10-11
    1.1.1 问题的提出  10-11
    1.1.2 研究的必要性  11
  1.2 研究成果述评  11-16
    1.2.1 国外主要研究成果  12-14
    1.2.2 国内主要研究成果  14-15
    1.2.3 评价  15-16
  1.3 研究的问题及范围界定  16-17
    1.3.1 研究的问题  16
    1.3.2 研究范围的界定  16-17
  1.4 研究方法与思路  17-19
    1.4.1 研究方法  17
    1.4.2 研究思路及框架  17-19
2 财务报告舞弊风险  19-27
  2.1 财务报告舞弊  19-23
    2.1.1 财务报告舞弊的定义  19
    2.1.2 财务报告舞弊的动因分析  19-20
    2.1.3 财务报告舞弊的手段  20-23
  2.2 财务报告舞弊风险  23-26
    2.2.1 财务报告舞弊风险的概念  23
    2.2.2 财务报告舞弊风险的特征  23-24
    2.2.3 财务报告舞弊风险因素分析  24-26
  2.3 本章小结  26-27
3 注册会计师财务报告舞弊风险识别  27-33
  3.1 财务报告舞弊风险识别的概念  27
  3.2 识别财务报告舞弊风险时应注意的事项  27
    3.2.1 从企业财务报告舞弊的动机入手识别财务报告舞弊风险  27
    3.2.2 结合财务报告舞弊的手段识别财务报告舞弊风险  27
  3.3 识别财务报告舞弊风险的方法  27-32
    3.3.1 一般风险识别方法  27-29
    3.3.2 财务报告舞弊风险识别的特有方法  29-32
  3.4 本章小结  32-33
4 注册会计师财务报告舞弊风险的评估  33-37
  4.1 财务报告舞弊风险评估的概念  33
  4.2 评估财务报告舞弊风险应注意的问题  33
  4.3 财务报告舞弊风险评估方法  33-36
    4.3.1 定性风险评价法  33
    4.3.2 模糊综合评价法  33-35
    4.3.3 风险因素分析法  35
    4.3.4 风险判别模  35-36
    4.3.5 人工神经网络法  36
  4.4 本章小结  36-37
5 案例分析  37-41
  5.1 案例一:世界通信公司财务报告舞弊  37-39
    5.1.1 世界通信公司财务报告舞弊案例概述  37
    5.1.2. 世界通信公司财务报告舞弊手法透视  37
    5.1.3. 世界通信公司财务报告舞弊动机分析  37-38
    5.1.4 世界通信财务报告舞弊预兆分析  38-39
  5.2 案例二:黎明股份财务报告舞弊  39-41
    5.2.1 黎明股份财务报告舞弊案例概述  39
    5.2.2 黎明股份财务报告舞弊手法透视  39
    5.2.3 黎明股份财务报告舞弊动机分析  39
    5.2.4、黎明股份财务报告舞弊预兆分析  39-41
6 研究结论  41-43
  6.1 研究结论及建议  41
    6.1.1 研究结论  41
    6.1.2 政策建议  41
  6.2 研究的创新点及局限性  41-43
    6.2.1 研究的创新点  41
    6.2.2 研究的局限性  41-42
    6.2.3 后续研究思路  42-43
参考文献  43-44
致谢  44-45
个人简历、攻读硕士学位期间发表的学术成果  45
  个人简历  45
  发表的学术论文  45

注册会计师对财务报告舞弊风险的识别和评估

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