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我国上市公司政府补助盈余管理及内部控制自我评价研究

作　者: 吕慧珍
导　师: 张俊民
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 政府补助 内部控制 自我评价 实证研究 政策建议
分类号: F812.45;F832.51
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


无论在国外还是国内,政府补助都是政府分配资源的一种常见手段,其主要目的是鼓励或扶持特定行业、地区或领域的发展。由于2001年旧准则中补贴收入全部计入当期利润,造成了许多上市公司利用政府补助来提高利润,粉饰报表,这在一定程度上降低了财务报告的信息质量。而《企业内部控制基本规范》规定内部控制的目标之一是保证财务报告及相关信息的真实完整性。2006年政府补助准则的出台虽然在一定程度上减弱了上市公司利用政府补助操纵盈余的作用,提高了财务信息的可靠性,但是仍然存在着进行盈余管理的空间,且政府补助的发放并未达到相应的目的,而上市公司内部控制制度的失灵或不健全是一个很重要的原因。内部控制对企业经营状况和会计信息的可靠性有着重要的影响,是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。因此,积极地实施政府补助内部控制自我评价,促进管理当局发现内控缺陷,改进公司内部控制以促使企业管理目标的实现,对于我国会计理论和实践都具有重要的意义。具体研究过程包括以下几方面,首先,分析了政府补助准则的变迁、政府发放补助的目的及其相关管理,然后以2009年获得政府补助的上市公司为样本,通过实证研究分析政府补助是否达到了发放的目的,并提出政府补助准则在执行过程中存在的主要问题。其次,结合政府补助存在的问题,分析政府补助内部控制自我评价的目标,提出政府补助内部控制自我评价的整体框架和基本内容。再者,选取2009年沪市A股获得政府补助的上市公司为样本,分析企业内部控制自我评价对于实现内部控制基本目标的影响。最后在实证研究分析的基础上得出本文结论,并提出了完善我国上市公司政府补助内部控制自我评价的理论建议。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章 导论  9-22
  1.1 研究目的及意义  9-11
  1.2 国内外文献综述  11-20
    1.2.1 政府补助文献综述  11-14
    1.2.2 内部控制自我评价文献综述  14-20
  1.3 研究思路与框架  20
  1.4 研究方法及创新点  20-22
    1.4.1 拟采用的研究方法  20-21
    1.4.2 创新之处  21-22
第2章 政府补助相关理论及效果实证分析  22-33
  2.1 政府补助准则制定历程回顾  22-24
    2.1.1 新准则颁布之前政府补助的相关规定  22
    2.1.2 新准则颁布之后政府补助的相关规定  22-24
  2.2 政府补助准则的经济后果  24-25
  2.3 政府补助动机及其效果的实证研究  25-29
    2.3.1 政府补助的动机  25-26
    2.3.2 研究假设  26-27
    2.3.3 样本选取及模型设计  27
    2.3.4 描述性统计  27-28
    2.3.5 回归结果分析  28-29
  2.4 政府补助准则存在的问题  29-33
    2.4.1 政府补助定义不完善  29-30
    2.4.2 公允价值不易确定  30
    2.4.3 与资产相关的政府补助其摊销年限具有不确定性  30
    2.4.4 与收益相关的政府补助其确认具有不确定性  30-31
    2.4.5 缺乏市场监管及内部监督机制  31
    2.4.6 信息披露不完善  31-33
第3章 政府补助内部控制自我评价基本问题  33-40
  3.1 政府补助内部控制自我评价的目标  33-34
    3.1.1 内部控制自我评价的定义  33
    3.1.2 政府补助内部控制自我评价的目标  33-34
  3.2 上市公司政府补助内部控制自我评价的整体框架  34-37
    3.2.1 政府补助内部控制自我评价的主体  34-35
    3.2.2 政府补助内部控制自我评价的方法  35-36
    3.2.3 政府补助内部控制自我评价的程序  36-37
    3.2.4 政府补助内部控制自我评价报告  37
  3.3 政府补助内部控制自我评价的基本内容  37-40
    3.3.1 职责分工与授权审批  38-39
    3.3.2 政府补助会计处理及其控制  39
    3.3.3 监督与检查  39
    3.3.4 政府补助业务的报告与披露及其控制  39-40
第4章 政府补助内部控制自我评价统计分析  40-45
  4.1 样本选取  40
  4.2 沪市公司政府补助信息披露情况  40-41
  4.3 沪市政府补助公司内部控制自我评价情况  41-42
  4.4 沪市政府补助公司内控自我评价与受证监会处罚的关系  42
  4.5 沪市政府补助公司内控自我评价与会计差错更正的关系  42-43
  4.6 沪市政府补助公司内控自我评价与审计意见的关系  43-45
第5章 研究结论及政策建议  45-48
  5.1 研究结论  45
  5.2 政策建议  45-47
    5.2.1 完善政府补助准则  45-46
    5.2.2 制定政府补助管理办法  46
    5.2.3 建立政府补助内部控制自我评价指引  46
    5.2.4 加强内部控制信息披露的监管  46-47
  5.3 研究缺陷  47-48
参考文献  48-51
后记  51

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 金融、银行 > 中国金融、银行 > 金融市场
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