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企业税收遵从成本问题研究

作　者: 宋欣伟
导　师: 于海峰
学　校: 广东商学院
专　业: 财政学
关键词: 税收遵从成本因子分析税收遵从收益税收成本
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

税收遵从成本是纳税人为了履行其纳税义务而付出的所有费用的总和,其越高给纳税人带来的税收额外负担就越重。税收遵从成本意味着对社会资源的额外消耗,直接影响到纳税人的收入水平。研究税收遵从成本问题十分必要,但是一直以来并没有得到足够的重视。不仅在我国,税收遵从成本在国际上也算是一个较新的领域,研究成果较少。二十世纪七十年代开始,随着税收制度的日益复杂以及纳税人权利运动的兴起,税收遵从成本的增加严重影响到纳税人的遵从度,造成税收的大量流失。因此,不论是从提高税收运行效率的角度考虑,还是维护纳税人权利的角度考虑,控制和降低税收遵从成本都势在必行。本文运用综合分析法、文献收集法、定性与定量相结合的相关研究方法,第一章介绍了选题背景、意义、国内外研究现状以及本文结构、研究方法和可能的创新点;第二章全面探讨了税收遵从成本的内涵、一般构成、评估模式以及相关概念;第三章从制度经济学的角度来探讨税收遵从成本的主要影响因素,从税收制度因素、税收征管因素以及社会环境因素三个方面进行具体分析;第四章对广东省企业税收遵从成本的影响因素进行了因子分析,客观分析了广东省企业税收遵从成本的现状、主要特征及形成的原因;第五章从深化税制改革,完善税收法律;强化纳税人权利,增强主动纳税意识;完善税收征管,提高税收征管效率;提升纳税服务水平,规范税务代理四个方面着手降低企业税收遵从成本。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
1 导论  9-17
  1.1 选题的背景和意义  9-11
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10-11
  1.2 国内外研究现状  11-15
    1.2.1 国外相关文献综述  11-13
    1.2.2 国内相关文献综述  13-15
  1.3 本文的结构  15
  1.4 本文的研究方法与创新点  15-17
    1.4.1 研究方法  15-16
    1.4.2 可能的创新点  16-17
2 税收遵从成本的理论概述  17-25
  2.1 税收遵从成本的概念及主要分类  17-19
    2.1.1 税收遵从成本的概念  17
    2.1.2 税收遵从成本的主要分类  17-19
  2.2 税收遵从成本与相关概念的关系  19-20
    2.2.1 税收遵从成本相关概念的界定  19
    2.2.2 税收遵从成本与相关概念的关系  19-20
  2.3 税收遵从成本的一般构成与评估模式  20-25
    2.3.1 税收遵从总成本的一般构成  20-21
    2.3.2 税收遵从总收益的一般构成  21-22
    2.3.3 税收遵从成本的评估模式  22-25
3 税收遵从成本影响因素的理论分析  25-32
  3.1 理论依据  25-27
    3.1.1 前景理论  25
    3.1.2 博弈论理论  25-26
    3.1.3 信息不对称理论  26
    3.1.4 制度经济学理论  26-27
  3.2 税收制度因素  27-29
    3.2.1 税法的稳定性  27
    3.2.2 税法的明确性  27-28
    3.2.3 税收制度的复杂性  28
    3.2.4 税收制度的公平性  28
    3.2.5 税种结构  28-29
    3.2.6 税率  29
  3.3 税收征管因素  29-30
    3.3.1 税收征管手段  29
    3.3.2 税收征管机构的设置  29-30
    3.3.3 税收征纳人员的素质  30
    3.3.4 纳税服务因素  30
  3.4 社会环境因素  30-32
    3.4.1 税收腐败因素  30-31
    3.4.2 税务代理因素  31-32
4 广东省企业税收遵从成本的实证分析  32-45
  4.1 样本选取和问卷调查  32
  4.2 广东省企业税收遵从成本影响因素的实证分析  32-37
    4.2.1 广东省企业税收遵从成本影响因素的因子分析  32-35
    4.2.2 实证结果的具体分析  35-37
    4.2.3 结论  37
  4.3 广东省企业税收遵从成本的结构分析  37-39
    4.3.1 税收遵从总成本的构成  37-38
    4.3.2 税收遵从总收益的构成  38-39
  4.4 广东省企业税收遵从成本的现状及主要特征  39-42
    4.4.1 广东省企业税收遵从成本的现状  39-41
    4.4.2 广东省企业税收遵从成本的主要特征  41-42
  4.5 广东省企业税收遵从成本现状形成的原因分析  42-45
    4.5.1 税法缺乏规范性和稳定性  42
    4.5.2 税收制度存在缺陷  42
    4.5.3 税收征管制度不尽合理  42-43
    4.5.4 税收腐败严重  43
    4.5.5 税务代理不完善  43
    4.5.6 征纳人员的素质有待提高  43-45
5 政策与建议  45-48
  5.1 深化税制改革，完善税收法律  45
  5.2 强化纳税人权利，增强主动纳税意识  45-46
  5.3 完善税收征管，提高税收征管效率  46
  5.4 提升纳税服务水平，规范税务代理  46-48
结语  48-49
参考文献  49-51
附录  51-57
致谢  57-58

企业税收遵从成本问题研究

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