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非审计服务对审计质量影响的实证研究

作　者: 汤志飞
导　师: 高莹
学　校: 北京交通大学
专　业: 会计学
关键词: 非审计服务 审计质量 审计意见 非审计费用
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


非审计服务与审计质量之间的关系一直以来都是社会公众关注的焦点问题。随着2001年国内外财务舞弊案件的爆发,使得社会各界对非审计服务提出了置疑。相比国外非审计服务的充分发展,我国非审计服务发展尚处于初级阶段,披露机制尚未完善,致使非审计服务数据很难搜集,而且国内多以规范研究为主,实证研究较少。所以本文采用规范与实证相结合的方法,主要研究非审计服务对审计质量的影响及其相关性,希望为我国这方面研究做一些有益的补充。本文在规范研究方面,重点用委托代理、知识溢动效应与寻租理论阐释了非审计服务对审计质量的影响及其相关性。本文在实证研究方面,以2005-2009年间同时披露支付给会计师事务所审计和非审计费用的A股上市公司作为研究对象,以审计意见类型作为审计质量的衡量指标,以非审计费用及其占总费用的比重作为非审计服务的替代变量,从审计意见角度来研究该问题。采用Logistic回归分析方法对总体样本及三组分组样本分别进行了回归分析,同时为了保证结论的严谨可靠,还分别以是否购买非审计服务及非审计费用占会计师事务所当年总收入的比重作为非审计服务的替代变量进行了稳健性分析。研究发现：非审计服务对审计质量没有显著性影响,两者之间不存在显著相关性,非审计服务不会损害审计质量；但发现一定的趋势,当提供的非审计服务越多或达到一定比重时,两者之间可能更接近相关,非审计服务对审计质量的影响可能越明显。

全文目录


致谢  5-6
摘要  6-7
ABSTRACT  7-10
1 导论  10-16
  1.1 研究背景与意义  10-11
  1.2 研究问题的提出  11-12
  1.3 研究方法  12
  1.4 研究内容与框架  12-14
  1.5 本文的创新点  14-16
2 非审计服务和审计质量的理论分析  16-25
  2.1 非审计服务的内涵  16-20
    2.1.1 非审计服务的概念界定和分类  16-17
    2.1.2 非审计服务的发展起因和现状  17-18
    2.1.3 非审计服务的监管情况及其发展必要性  18-20
  2.2 审计质量的内涵  20-21
  2.3 非审计服务对审计质量影响的理论分析  21-24
    2.3.1 委托—代理理论分析  21-23
    2.3.2 知识溢动效应理论分析  23
    2.3.3 寻租理论分析  23-24
  2.4 小结  24-25
3 文献述评  25-32
  3.1 非审计服务对审计独立性的影响  25-26
  3.2 非审计服务对审计质量的影响  26-27
  3.3 非审计服务与审计意见的研究  27-28
  3.4 非审计服务与盈余管理的研究  28-29
  3.5 非审计服务与盈余稳健性的研究  29-30
  3.6 小结与评述  30-32
4 研究设计  32-40
  4.1 研究假设  32-34
    4.1.1 理论基础  32-33
    4.1.2 研究假设的提出  33-34
  4.2 研究变量选择  34-37
  4.3 研究模型设计  37-39
  4.4 样本选取与数据来源  39-40
    4.4.1 样本选取  39
    4.4.2 数据来源  39-40
5 实证分析  40-49
  5.1 描述性统计分析  40-43
    5.1.1 非审计服务行业分布统计分析  40-41
    5.1.2 非审计服务年度分布统计分析  41-42
    5.1.3 样本公司描述性统计分析  42-43
  5.2 变量间的相关性分析  43-45
  5.3 回归分析  45-48
    5.3.1 总体样本公司回归分析结果  45-46
    5.3.2 分组样本公司回归分析结果  46-48
  5.4 小结  48-49
6 稳健性分析  49-52
  6.1 是否购买非审计服务的稳健性分析  49-50
  6.2 非审计费用占会计师事务所总收入的稳健性分析  50-52
7 研究结论与建议  52-55
  7.1 研究结论  52
  7.2 相关政策建议  52-54
  7.3 研究局限性与研究展望  54-55
    7.3.1 研究局限性  54
    7.3.2 研究展望  54-55
参考文献  55-58
作者简历  58-60
学位论文数据集  60

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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