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我国社会保障税法律制度研究

作　者: 刘婷
导　师: 刘沫茹
学　校: 哈尔滨工程大学
专　业: 经济法学
关键词: 社会保障社会保障税立法模式税收征管
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 58次
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内容摘要

征收社会保障税作为筹集社保资金的有效方式,相比较与社会保障资金的其他筹集方式具有明显的优势。目前,开征社会保障税以筹集一国的社会保障资金已经成为世界普遍趋势,而社会保障税的自身特点也决定了其作为筹集社会保障资金的最佳方式。开征社会保障税,对于促进国家经济发展和保障社会稳定具有十分现实的意义。而加强社会保障立法,更是为一国社会保障制度及社会保障税的征收提供制度和法律的保障。因此,对我国社会保障立法进行深入研究,提出切实可行的立法方案,对于我国现时经济与社会发展具有十分重要的理论价值和现实意义。通过对社会保障基础理论的深入阐释,分析了当前集中社会保障资金筹集的特点。本文结合我国国情,分析总结了我国目前已经具备了开征社会保障税的现时必要性及可行性,指出在我国由“费”转“税”已势在必行。而学习总结国外社会保障税立法成功经验,对建立适合我国国情的社会保障税制度,有着十分重要的意义。进而,本文关注社会保障税的设置模式。通过几个典型国家国家社会保障税立法模进行分析,结合我国国情,提出了四方面经验以供我国开征社会保障税以借鉴。在此基础上,本文从理论高度提出我国社会保障税立法基本原则并在此基础上对我国社会保障立法进行税制设计。特别提出在开征初始阶段对我国农村和城镇采取不同的社会保障缴费方式,是本文的一大创新之处。由于社会保障税的开征是一项范围广、复杂程度高,旷日持久的工作,涉及到社会保障体制和管理等许多方面的问题,为了保证顺利开征社会保障税,应深入结合我国实际,把社会保障制度改革同其他相关制度改革作为一个整体来考量,做好开征社会保障税的配套工作,以更好的配合我国社会保障税的开征。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-10
第1章绪论  10-22
  1.1 选题背景、目的及意义  10-12
    1.1.1 选题背景  10-11
    1.1.2 选题目的与意义  11-12
  1.2 国内外研究综述  12-20
    1.2.1 国外研究动态  12-16
    1.2.2 国内研究动态  16-20
  1.3 论文研究思路及研究方法  20-21
    1.3.1 研究思路  20
    1.3.2 研究方法  20-21
  1.4 创新之处  21-22
第2章社会保障税概述  22-36
  2.1 社会保障概述  22-26
    2.1.1 社会保障的概念与特点  22-23
    2.1.2 社会保障税的概念与特点  23-26
  2.2 社会保障税的理论基础  26-28
    2.2.1 公共财政理论  26
    2.2.2 福利经济学理论  26-27
    2.2.3 马克思的必要扣除理论  27-28
    2.2.4 制度经济学理论  28
  2.3 社会保障金筹集方式概述  28-30
    2.3.1 社会保障金筹集的概念  28-29
    2.3.2 社会保障金筹集的方式  29-30
  2.4 我国开征社会保障税的必要性  30-33
    2.4.1 我国社会保障金筹集制度的现状  30-32
    2.4.2 我国开征社会保障税的障碍  32
    2.4.3 我国开征社会保障税的必要性  32-33
  2.5 我国开征社会保障税的可行性  33-35
    2.5.1 我国具备可靠的税源基础  33-34
    2.5.2 我国具有广泛的群众基础  34
    2.5.3 我国有较良好的税收征管基础  34-35
    2.5.4 我国有可供借鉴的国际经验  35
  2.6 本章小结  35-36
第3章社会保障税立法的比较分析  36-43
  3.1 国外社会保障税法设置模式  36-37
    3.1.1 项目型社会保障税模式  36
    3.1.2 对象型社会保障税模式  36-37
    3.1.3 混合型社会保障税模式  37
  3.2 国外社会保障税立法模式  37-40
    3.2.1 部分发达国家社会保障税立法模式  37-39
    3.2.2 部分新型工业化国家的社会保障税立法模式  39-40
  3.3 社会保障税的国际经验借鉴  40-42
    3.3.1 以立法手段保障社会保障资金的筹集  40
    3.3.2 应逐渐将征收社会保障税作为社会保障筹资的主要方式  40-41
    3.3.3 税制的设计应与经济发展相适应  41-42
    3.3.4 确保专款专用加强统一征管  42
  3.4 本章小结  42-43
第4章我国社会保障税立法构想  43-51
  4.1 我国社会保障税立法的基本原则  43-45
    4.1.1 分层实施,力求平稳过渡原则  43-44
    4.1.2 权利义务相统一原则  44
    4.1.3 坚持保障优先、兼顾公平和效率原则  44
    4.1.4 促进经济和社会可持续发展原则  44-45
  4.2 对我国社会保障税立法的建议  45-50
    4.2.1 明确的纳税主体  45-46
    4.2.2 确定的征税对象和计税依据  46-47
    4.2.3 合理适中的税率  47-48
    4.2.4 灵活的起征点和免税优惠  48-49
    4.2.5 严格的税收征管  49
    4.2.6 违反社会保障纳税义务应负的法律责任  49-50
  4.3 本章小结  50-51
第5章构建社会保障税的配套制度  51-58
  5.1 工资货币化的配套改革  51-52
    5.1.1 着手把工资性收入里的非货币化收入转化为货币  51
    5.1.2 完善价格体系,建立现代薪酬制度  51
    5.1.3 把公务员的职务性消费作为改革的突破口  51-52
    5.1.4 完善劳动力市场  52
  5.2 重视做好与开征社会保障税相关的各项衔接工作  52-54
    5.2.1 社会保障税与其他税种的衔接  52-53
    5.2.2 社会保障税与现行"统帐结合"模式的衔接  53-54
  5.3 建立系统科学的社会保障税收征管使用制度  54-55
    5.3.1 加强对资金的监管,确保专税专用  54
    5.3.2 加强信息化建设,努力实现依法治税  54-55
    5.3.3 保证社保资金的安全,建立专门机构管理社会保障税款  55
  5.4 完善现行社会保障制度  55-57
    5.4.1 建立健全多层次的社会保障体系  55-56
    5.4.2 逐步扩大社会保障的覆盖面  56
    5.4.3 加快社会保障的法制化进程  56
    5.4.4 加强对"社保"的宣传力度  56-57
  5.5 本章小结  57-58
结论  58-59
参考文献  59-62
攻读硕士学位期间发表的论文和取得的科研成果  62-63
致谢  63

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