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外部治理对会计信息披露质量影响的实证研究

作　者: 石美玲
导　师: 黎明
学　校: 重庆理工大学
专　业: 会计学
关键词: 外部治理信息披露质量影响因素实证研究
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

高质量的信息披露能够减少证券市场的信息不对称,减少投资者进行监督、搜寻决策相关的信息等交易成本,从而提高市场效率,增加整个社会的净福利水平。因此,规范披露制度,改善信息披露质量,有助于改善投资环境,有利于保护投资者利益,促进证券市场的健康发展及公司自身发展。从外部治理的角度来研究会计信息披露质量,找出影响会计信息披露质量的外部因素,对于提高会计信息披露质量具有重要的理论价值和实践意义。本文采用实证研究的方法探讨外部治理对会计信息披露质量的影响因素。首先,对国内外的相关研究现状进行了综述,并以委托代理理论、市场有效假说、利益相关者论和信号传递理论等作为理论支撑,详细分析了外部治理对会计信息披露质量的影响因素。其次,主要研究外部治理的市场治理、政府治理、社会治理和债权人治理等这四个方面对会计信息披露质量的影响,以深圳证券交易所2005-2007年的1328家上市公司为研究样本,运用Logistic回归,检验外部治理机制对会计信息披露质量的影响,得出实证结论。最后,还从外部治理的角度提出提高我国上市公司会计信息披露质量的相关对策与建议。本文的创新点在于:①尝试用实证研究的方法从外部治理的角度来研究会计信息披露质量的影响因素。目前相关的研究成果尚不多见,且已有的研究成果多是从内部治理或外部治理的某一方面来研究其对会计信息披露质量的影响,系统性的研究成果很少。②结合因变量与自变量的特征,分别建立两个Logistic回归模型进行多因素分析。同时,本文对外部治理的市场、政府、社会、债权人等四个方面分别进行实证研究,这在现有研究中是很少触及的。研究结果表明2005-2007年,我国深交所上市公司会计信息披露质量逐年下降;产品市场竞争程度、经理人是否来自外部、减少政府干预程度、法律环境、审计意见、债权人治理等外部因素对会计信息披露质量影响显著。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-9
1 绪论  9-19
  1.1 研究背景和意义  9-10
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10
  1.2 文献综述  10-16
    1.2.1 国外文献综述  10-13
    1.2.2 国内文献综述  13-16
  1.3 研究方法和研究思路  16-17
    1.3.1 研究方法  16
    1.3.2 研究思路  16-17
  1.4 本文的创新点  17-19
2 外部治理与会计信息披露质量相关理论  19-25
  2.1 外部治理与会计信息披露质量的基本概念  19-21
    2.1.1 外部治理  19
    2.1.2 会计信息披露  19-20
    2.1.3 会计信息披露的质量要求  20-21
  2.2 外部治理与会计信息披露质量的理论基础  21-23
    2.2.1 委托代理理论  21
    2.2.2 有效市场假说  21-22
    2.2.3 利益相关者论  22
    2.2.4 信号传递理论  22-23
  2.3 会计信息披露质量的衡量方法  23-25
3 外部治理对会计信息披露质量主要影响因素分析  25-29
  3.1 市场治理机制对会计信息披露质量的影响  25-26
    3.1.1 资本市场  25
    3.1.2 经理人市场  25-26
  3.2 政府治理机制对会计信息披露质量的影响  26-27
    3.2.1 政府干预  26
    3.2.2 法律环境  26-27
    3.2.3 证监会  27
  3.3 社会治理机制对会计信息披露质量的影响  27
  3.4 债权人治理机制对会计信息披露质量的影响  27-29
4 外部治理对会计信息披露质量影响的实证研究  29-41
  4.1 研究假设的提出  29-30
    4.1.1 市场治理机制  29
    4.1.2 政府治理机制  29-30
    4.1.3 社会治理机制  30
    4.1.4 债权人治理机制  30
  4.2 变量设置  30-33
    4.2.1 被解释变量及其设置  30-31
    4.2.2 解释变量及其设置  31
    4.2.3 控制变量及其设置  31-33
  4.3 研究的样本和数据来源  33
  4.4 回归模型的构建  33-34
  4.5 模型估计与回归分析结果  34-40
    4.5.1 样本的描述性统计分析  34-36
    4.5.2 变量的相关性分析  36-37
    4.5.3 模型拟合度说明  37-38
    4.5.4 Logistic 回归结果与分析  38-40
  4.6 研究的局限  40-41
5 研究结论与建议  41-46
  5.1 研究结论  41-42
  5.2 提高上市公司会计信息披露质量的政策建议  42-46
    5.2.1 进一步深化信息披露的考评内容  43
    5.2.2 弱化政府随意干预企业的能力，加强证监会的监管力度  43-44
    5.2.3 不断完善法律制度，营造更加良好的法律环境  44
    5.2.4 用高报酬来激励经理人市场发展  44
    5.2.5 提升中介机构的鉴证服务水平  44-46
致谢  46-47
参考文献  47-50
个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果  50

外部治理对会计信息披露质量影响的实证研究

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