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房地产开发企业土地增值税税收筹划研究

作　者: 刘立军
导　师: 徐玉德
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 会计
关键词: 房地产行业 土地增值税 税收筹划
分类号: F293.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


税收筹划是纳税人在法律允许的范围内,充分利用税收优惠政策,通过对经营、投资、理财、决策等一系列的经济活动进行的事先筹划和合理安排,从而达到纳税支出最小化的一种行为。房地产业作为我国当前新的经济增长点,在国民经济中的地位日益突出,同时房地产行业已连续几年被国家税务总局列为当年的税收专项检查对象。房地产行业涉及的税种主要有营业税、土地增值税、企业所得税等。然而近几年来土地增值税的税收增幅明显高于其他税种,这是因为我国土地增值税采用四级超率累进税率计征,即增值多的多征,增值少的少征,无增值的不征。另外国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,规定从2007年2月1日起,土地增值税的交纳由先前的“预征制”转为“清算制”,导致土地增值税对房地产开发企业来说占的税负进一步加重。因此如何有效地进行土地增值税税收筹划势必会成为当前及今后企业发展的一个重要研究课题。本文主要是从土地增值税税收筹划角度出发,通过介绍房地产企业开发、销售环节的各种案例,探讨房地产企业如何合理利用相关税收优惠政策进行税收筹划。通过分析、对比,找到企业的最佳纳税筹划方法,从而降低企业的税负,实现企业的最佳盈利能力。全文共分四章：第一章是绪论。本章介绍了土地增值税征收的背景及随着房地产业的发展,尤其是土地增值税税收增幅比例逐年增加,房地产业已成为我国财政收入的重要来源之一。同时指出本文采用的主要研究分析方法和研究的主要内容。第二章是我国房地产行业的发展及税收情况。本章首先介绍了我国房地产市场的发展情况、现状分析及土地增值税法的概述。随着经济的回暖和楼市的火爆销售,政府相继出台了一系列的宏观经济措施遏制房价的过快上涨：其次介绍了各行业的纳税情况及主要税种的税收情况,并指出土地增值税明显高于其他税种的原因,主要是各级税务机关加强了土地增值税征收管理和房地产成交量的不断上升；再次介绍了以我国某市税务分局为例介绍了我国房地产行业的纳税情况及土地增值税清算的有关规定。第三章是房地产开发企业土地增值税税收筹划的必要性及主要方法。本章首先介绍了进行土地增值税税收筹划的必要性;其次介绍了进行土地增值税税收筹划的主要方法：利用公司的组织形式进行税收筹划,主要介绍了设立销售公司和成立建筑装修公司的组织形式：通过合理定价进行税收筹划；选择项目核算方式进行税收筹划；利用特殊扣除项目规定进行税收筹划,主要介绍了利用利息扣除法和加大公共配套设施投入进行税收筹划；利用核定征收办法进行税收筹划。第四章是房地产开发企业土地增值税税收筹划案例分析。本章主要是运用土地增值税税收筹划方法对企业的实际案例进行税收筹划,通过对比、分析,找到企业的最佳纳税筹划方法。

全文目录


摘要  4-6
Abstract  6-11
第一章 绪论  11-14
  第一节 选题的背景和意义  11-12
  第二节 研究方法和主要内容  12-14
    一、研究方法  12
    二、主要内容  12-14
第二章 我国房地产行业的发展及税收情况  14-27
  第一节 我国房地产市场行业的发展情况及现状分析  14-22
    一、我国房地产市场行业的发展情况  14
    二、我国房地产市场行业的现状分析  14-16
    三、土地增值税税法的概述  16-22
  第二节 我国各行业纳税及主要税种的税收情况  22-25
    一、我国各行业的纳税情况  22-23
    二、我国主要税种的税收情况  23-25
  第三节 我国房地产行业的整体纳税情况及土地增值税清算规定  25-27
    一、我国某市税务分局的税收情况  25-26
    二、我国房地产开发企业土地增值税清算规定  26-27
第三章 房地产开发企业土地增值税税收筹划的必要性及主要方法  27-32
  第一节 房地产开发企业进行土地增值税税收筹划的必要性  27
  第二节 房地产开发企业进行土地增值税税收筹划的主要方法  27-32
    一、利用公司的组织形式进行税收筹划  27-28
    二、通过合理定价进行税收筹划  28-29
    三、选择项目核算方式进行税收筹划  29
    四、利用特殊扣除项目规定进行税收筹划  29-30
    五、利用核定征收办法进行税收筹划  30-32
第四章 房地产开发企业土地增值税税收筹划案例分析  32-48
  第一节 利用公司的组织形式进行税收筹划  32-38
    一、项目可行性研究报告  32-34
    二、项目的具体案例及总体税收情况分析  34-35
    三、筹划思路一:设立销售公司  35-37
    四、筹划思路二:成立建筑装修公司  37-38
  第二节 通过合理定价进行税收筹划  38-43
    一、对普通住宅项目通过合理定价进行税收筹划  38-39
    二、对非普通住宅项目通过合理定价进行税收筹划  39-43
  第三节 选择项目核算方式进行税收筹划  43-46
    一、项目情况简介  43-44
    二、筹划前的土地增值税税收情况  44
    三、筹划后的土地增值税税收情况  44-46
  第四节 利用特殊扣除项目规定进行税收筹划  46-48
    一、利息扣除法  46
    二、利用公共配套设施投入扣除  46-48
附件:房地产开发企业各阶段应纳税项  48-50
参考文献  50-51
后记  51

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 城市与市政经济 > 城市经济管理 > 房地产经济
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