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政府会计财务报告的中外比较及借鉴

作　者: 黄晓芝
导　师: 樊行健
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 预算会计政府会计财务报告权责发生制
分类号: F810.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

我国现行的预算会计是核算、反映和监督政府及行政事业单位的以预算执行为中心的各项财政资金收支活动的专业会计,它对保护我国国家的公共财产的安全完整,强化财政预算管理,贯彻落实国家宏观经济政策发挥着十分重要的作用。但随着整个市场经济环境的发展、政府职能的转变、政府单位的资金来源和经济活动的变化等,现有的预算会计信息已经难以满足更多信息使用者的需要,迫切需要寻求大幅度的变革。近二十年,虽然我国的预算会计一直在进行着改革,也取得了一些重大成就,如收支两条线、国库集中收付、扩大权责发生制、公允价值的应用等。弥补了预算会计的许多不足,使其朝着适应市场经济的政府会计财务报告的方向发展,但无论是从时间上来看还是从财务报告体系本身来看,我国财务报告改革一些方面上落后于西方国家,可以向西方国家借鉴一些先进经验。一方面,从时间上来看,我国现行预算会计体系是在1997年进行了重大改革基础上，从1998年1月1日开始实行的。而20世纪80年代开始,以新西兰、英国、澳大利亚、加拿大等为代表的发达国家正大刀阔斧的进行预算和财政管理方面的改革,由于时间上的延后,我国的政府财务改革落后于西方国家。另一方面,从体系本身的内容和完整性上来看,目前我国并未形成真正意义上的政府财务报告体系,公开的政府预算执行情况报告(又称政府财政报告)的政府财务信息只是反映了预算执行和决算方面的信息,诸如透明度低、政府整体信息缺乏等问题,需要去进一步地改革和发展,相比较而言,国际上美国、英国、澳大利亚等主要发达国家在这个政府财务报告体系方面已经取得了许多令世界瞩目的成绩,如基金模式、报告的形式和内容、权责发生制的引入等。这些都对对我国的财务报告体系的形成产生了深远的影响,成为推动我国政府会计改革的强大外部力量。由于政治、经济和财政、预算体制以及历史发展等方面的差异,国外的政府与非盈利组织会计与我国的预算会计差别较大,其经验不一定适合我国特有的政治、经济和文化环境。因此,必须把国外的先进经验融合到我国的现实情况中,深入地研究并构建出适合我国的政府会计财务报告体系。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-9
1.引言  9-13
  1.1 研究背景  9
  1.2 研究目标及意义  9
  1.3 研究框架与研究方法  9-10
  1.4 本文的创新和预期价值  10
  1.5 本文的不足之处  10-11
  1.6 国内外研究现状  11-13
    1.6.1 国内外研究现状  11
    1.6.2 国外研究现状  11-13
2.政府财务报告理论概念框架  13-17
  2.1 政府财务报告主体和职能  13-14
  2.2 政府财务报告的目标  14-15
  2.3 政府财务报告的要素和信息质量特征  15-16
  2.4 政府财务报告职能、目标、报告要素、信息质量特征关系分析  16-17
3.我国政府财务报告与西方先进经验的融合  17-29
  3.1 公允价值在我国政府会计中的应用  17-20
  3.2 权责发生制的引入  20-22
  3.3 基金的引入  22-24
  3.4 加强财务报告的透明度  24-25
  3.5 我国政府会计报告概述  25-29
4.中外政府财务报告的比较与借鉴  29-43
  4.1 国外政府财务报告  29-36
    4.1.1 美国  29-32
    4.1.2 法国  32-33
    4.1.3 德国  33
    4.1.4 英国  33-35
    4.1.5 澳大利亚  35-36
  4.2 中外政府财务报告的比较  36-39
    4.2.1 目标和使用者的比较  36-37
    4.2.2 政府会计确认基础的比较  37-38
    4.2.3 财务报告体系的比较  38
    4.2.4 财务报告规范的比较  38-39
  4.3 外国政府财务报告的主要借鉴  39-43
    4.3.1 逐步引入权责发生制,进行渐进式改革  39
    4.3.2 充分地关注其他信息使用者对政府财务信息的需要  39-40
    4.3.3 增加编制合并财务报表  40-41
    4.3.4 审计鉴证制度  41-42
    4.3.5 提供反映财务业绩分析和成本核算的信息  42-43
5. 我国政府财务报告体系的构建  43-53
  5.1 理论基础  43-45
    5.1.1 会计信息系统论  43
    5.1.2 内部控制理论  43-44
    5.1.3 契约理论  44
    5.1.4 新公共管理理论  44-45
    5.1.5 帕雷托效应理论  45
  5.2 政府财务报告的内容框架  45-52
    5.2.1 财务情况说明书  46-47
    5.2.2 财务报表及附注  47-52
  5.3 附表及陈述性说明  52-53
主要参考文献  53-55
后记  55-56
致谢  56-57
在读科研成果目录  57-58

政府会计财务报告的中外比较及借鉴

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