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审计师行业专长，审计师变更与财务重述

作　者: 曲琳琳
导　师: 杨立芳
学　校: 新疆财经大学
专　业: 会计学
关键词: 财务重述 审计师行业专长 审计质量
分类号: F239.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 2次
引　用: 0次
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内容摘要


自20世纪90年代中期以来，监管部门和研究学者们越来越多地关注到上市公司的财务重述问题。在整理财务重述相关文献的过程中，我们发现，虽然目前的研究重点在于考察公司治理对财务重述的影响，但是却缺乏外部审计这个公司治理机制中不可或缺的部分。本文拟从审计师行业专长的角度研究外部审计因素对财务重述的影响，深入分析会计师事务所在财务重述过程中所发挥的作用。我们相信，本文的结论不仅有利于防范财务重述的发生，还有利于更好的理解和发挥审计师的外部公司治理角色。本文以上市公司的财务重述为研究对象，搜集了2008年到2010年我国沪、深两市发生财务重述的上市公司作为研究样本，进行了审计师行业专长、审计师变更与财务重述的实证研究。本论文采用Logistic模型,以财务重述为被解释变量，以审计师行业专长、审计师变更为解释变量进行了实证研究，考查上市公司的错报是否引起了注册会计师的关注。本论文试图回答以下两个方面的问题：审计师行业专长与财务重述的发生的可能性之间的关系；审计师变更与财务重述发生的可能性之间的关系。最后，对监管部门和会计师事务所提出了一些启示性的建议。通过检验，我们发现审计师行业专长与财务重述发生的可能性负相关，更进一步，对于发生财务重述的上市公司，审计师行业专长降低了核心财务重述发生的可能性，这说明行业专业化增加了对特定行业的公司所进行的审计的价值。最后，我们发现从非专业的审计师变更为专业的审计师会提高财务重述发生的概率，而从专业审计师变更为非专业的审计师会降低财务重述发生的可能性。本文的研究结论与行业专长增强了审计师在改善财务报告质量方面的功用的假设相一致。本文主要的贡献在于探究了审计师行业专长对财务重述的影响。另外，2006年颁布的新会计准则对财务重述制度进行了完善，本文的研究期间为新财务重述制度建立后的时期，因此可以反映变化后的市场情况。笔者期望通过该研究能够对我国上市公司的发展和审计职业的进步起到一些启示作用。

全文目录


摘要  3-4
Abstract  4-8
1.绪论  8-13
  1.1 选题背景及意义  8-10
    1.1.1 选题背景  8-9
    1.1.2 选题意义  9-10
  1.2 研究内容  10-11
  1.3 研究方法  11
  1.4 本文的创新之处  11-13
2. 文献综述  13-19
  2.1 国外文献综述  13-16
    2.1.1 财务重述的动因  13-14
    2.1.2 财务重述后的市场反应  14-15
    2.1.3 财务重述与审计质量  15
    2.1.4 审计师行业专长与审计师行为  15
    2.1.5 审计师行业专长与审计质量  15-16
  2.2 国内文献综述  16-19
    2.2.1 关于补充更正公告  16
    2.2.2 财务重述动机  16-17
    2.2.3 关于审计师行业专长  17-19
3. 理论分析  19-23
  3.1 行业专长的理论基础  19-20
    3.1.1 竞争战略理论  19
    3.1.2 新古典经济学理论  19-20
    3.1.3 审计保险理论  20
  3.2 财务重述的概念界定  20-21
  3.3 审计师行业专长对财务重述影响的理论分析  21-23
    3.3.1 委托代理理论  21
    3.3.2 信息不对称理论  21-22
    3.3.3 权衡理论  22-23
4. 行业专长对财务重述影响的实证研究设计  23-31
  4.1 研究假设  23-26
    4.1.1 审计师行业专长  23
    4.1.2 财务重述  23-24
    4.1.3 财务重述类型  24-25
    4.1.4 审计师变更与财务重述  25-26
  4.2 数据来源  26
  4.3 样本筛选  26-27
  4.4 变量设计与模型设计  27-31
    4.4.1 变量设计  27-29
    4.4.2 模型设计  29-31
5. 实证研究结果及分析  31-39
  5.1 描述性统计  31-34
  5.2 回归结果及解析  34-39
    5.2.1 审计师行业专长（AUDSPEC）与财务重述（REST）  34-35
    5.2.2 审计师行业专长（AUDSPEC）与核心财务重述（CORE）  35-36
    5.2.3 不同审计师行业专长水平之间的变换对财务重述的影响  36-39
6. 稳健性检验  39-43
7. 研究结论与启示  43-47
  7.1 研究结论  43
  7.2 研究局限性  43-44
  7.3 启示  44-47
    7.3.1 完善制度建设  44-45
    7.3.2 加快审计师行业专长建设  45-47
参考文献  47-50
致谢  50

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 审计工作组织与制度
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