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公允价值会计计量应用研究

作　者: 王宝云
导　师: 李小健
学　校: 西北农林科技大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值应用研究完善对策
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

公允价值是会计计量属性发展的必然趋势，2006年财政部颁布的《新企业会计准则》亮点之一就是重新引入公允价值概念及其计量属性，并且明确了公允价值的应用范围，此举不仅表明我国无论是准则的制定机构还是会计学界对公允价值都不再持回避态度，而且也加速了我国会计准则与国际会计准则的顺利接轨。从新准则首次执行至今，公允价值以其对会计信息的相关性更强的特性，而逐步展现出相对于历史成本的优越性。但其在我国应用的近二十年时间里，也存在一定的问题：我国发展公允价值的市场经济环境不完善，相关的制度基础还需要进一步加强，以及相关人员素质不高等。这些问题导致企业在确定公允价值时的口径不一，即使是在同一确定公允价值方法下确定出的公允价值也相差较大。同时，在确定公允价值时，需要财务人员的职业判断，相关人员的素质不一，导致企业利用职业判断的机会，进行利润操纵。如果上述问题得不到很好的解决将会限制公允价值在我国的进一步应用，故该课题研究具有重要的理论价值和实际意义。本文共分六章内容。第一章：绪论。首先从国际和国内两个方面介绍本文的研究背景，再指明本文的研究目的和意义，重点对国内外公允价值的研究现状进行了系统地分类综述。最后指明本文的研究思路、研究方法与创新之处。第二章：研究的理论基础。应用公允价值不仅是全面收益观的要求，也是决策有用观的要求，而且也是资本保全理论推动的必然结果。现代产权理论形成公允价值计量的制度基础，同时，资产计价模式的转变为公允价值在我国的顺利应用扫清了理论障碍。第三章：公允价值在我国应用的历史。本章将公允价值在我国应用的历史分为启用公允价值阶段，回避公允价值阶段和重新启用公允价值三个阶段。在具体阐述每个阶段公允价值发展情况、特点的基础上，选取《债务重组》、《非货币性交易》、《投资》三个准则比较其在各个发展阶段中的不同规定。第四章：公允价值在我国应用的现状。本章是本文的重点章，以交易性金融资产为例进行公允价值的应用现状研究。首先对交易性金融资产进行SWOT分析，对交易性金融资产公允价值计量模式面临的优势、劣势、环境激励、环境威胁进行分析，并构建SWOT矩阵，提出发展建议。其次对交易性金融资产在我国的发展进行实证研究，选取具有代表性的五家上市公司为样本，研究其在准则颁布后的六年内发展应用的情况。最后指出公允价值会计计量属性在我国应用中存在的问题。第五章：完善公允价值会计计量属性应用的对策。首先要为公允价值的发展真正建立起一个公平、有效、完全竞争的市场经济体制，完善公允价值在我国应用的市场经济环境。其次，要构建公允价值运用的制度基础，包括制定和完善相关法规制度，防范和抑制违法违规行为，确立公允价值应用规范或操作指南，完善公允价值准则体系以及完善公司治理结构，健全内部控制制度，构筑公允价值合理获取和使用的保障机制等措施。最后，要加强专业技能和职业道德培训，提高从业人员执业水平。第六章：研究结论及展望。通过对公允价值应用论题的系统研究，在国内外专家研究成果的基础上，指明本文的四点研究结论：第一，公允价值在我国目前的应用现状为应用不广泛、认可度低且存在公允价值不公允等问题。第二，公允价值计量属性代表着先进的会计理念。第三，公允价值计量模式将会取代历史成本计量模式发展成为未来会计计量的主流模式。第四，在我国目前的现状下，公允价值的应用应是适度而且谨慎的。最后对公允价值在我国的应用前景进行展望，指明其未来发展的方向。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-10
第一章绪论  10-20
  1.1 研究背景  10-12
    1.1.1 国际背景  10-11
    1.1.2 国内背景  11-12
  1.2 研究的目的和意义  12
  1.3 国内外研究动态  12-17
    1.3.1 国外研究动态  12-14
    1.3.2 国内研究动态  14-17
  1.4 研究思路  17-18
  1.5 研究方法  18-19
  1.6 研究创新点  19-20
第二章公允价值应用研究的理论基础  20-23
  2.1 应用公允价值是全面收益观的要求  20
  2.2 应用公允价值是决策有用观的要求  20-21
  2.3 现代产权会计理论奠定公允价值计量的制度基础  21
  2.4 资本保全理论是选择公允价值计量属性的重要原因  21-22
  2.5 资产定价模型的转变扫清了公允价值运用的理论障碍  22-23
第三章公允价值在我国应用的历史  23-30
  3.1 启用公允价值阶段  23-25
  3.2 回避公允价值阶段  25-27
  3.3 重新启用公允价值阶段  27-30
第四章公允价值在我国应用现状分析——以交易性金融资产为例  30-44
  4.1 交易性金融资产公允价值计量模式 SWOT 分析  30-35
    4.1.1 SWOT 分析介绍  30-31
    4.1.2 交易性金融资产公允价值计量模式 SWOT 分析  31-35
  4.2 交易性金融资产公允价值应用实证分析  35-40
    4.2.1 上市公司交易性金融资产公允价值应用的总体分析  35-36
    4.2.2 上市公司交易性金融资产公允价值应用的个体分析  36-40
  4.3 公允价值计量属性在我国应用中存在问题分析  40-44
    4.3.1 市场条件问题  41-42
    4.3.2 制度基础问题  42-43
    4.3.3 相关从业人员的总体素质较低  43-44
第五章完善公允价值会计计量属性应用的对策  44-48
  5.1 完善公允价值应用的市场条件  44
    5.1.1 健全和完善市场机制  44
    5.1.2 大力发展市场中介机构  44
    5.1.3 建立市场管理的法规体系  44
  5.2 构建公允价值运用的制度基础  44-46
    5.2.1 制定和完善相关法规制度，防范和抑制违法违规行为  44-45
    5.2.2 建立公允价值准则体系或操作指南  45
    5.2.3 完善公司治理结构，健全企业内部控制制度  45-46
  5.3 提升相关人员的素质  46-48
第六章研究结论及展望  48-51
  6.1 研究结论  48-50
    6.1.1 公允价值在我国目前的应用研究结论  48-49
    6.1.2 公允价值会计计量属性代表先进的会计理念  49
    6.1.3 公允价值计量模式将成为未来会计计量的主流模式  49
    6.1.4 在我国目前的现状下，公允价值的应用应是适度而且谨慎的  49-50
  6.2 研究展望  50-51
参考文献  51-53
致谢  53-54
作者简介  54

公允价值会计计量应用研究

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