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控股股东占款、事务所选择与审计合谋问题研究

作　者: 陈倩倩
导　师: 管亚梅
学　校: 南京财经大学
专　业: 会计学
关键词: 控股股东占款 事务所选择 审计合谋
分类号:
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


控股股东对上市公司的资金占用问题一直是资本市场上一个比较棘手的问题，控股股东的这一占款行为严重影响了上市公司的经营业绩，侵害了其他投资者的利益，研究发现上市公司控股股东的占款行为可谓是屡禁不止，占款金额较大，严重阻碍了资本市场的健康发展。与此同时如果负责审计上市公司财务报表的会计师事务所对此再选择审计合谋，不予揭发的话，将会产生不可估量的严重后果。在此背景下，对上市公司控股股东的占款行为以及事务所选择、审计合谋相关问题的研究将是十分紧迫和必要的，它对保证我国资本市场健康有序的发展具有十分重要的理论和实践研究意义。本文首先介绍了目前上市公司控股股东占款的现状，突出问题的严重性和紧迫性，其次对比了中外对这方面问题的研究和结论，通过对比，笔者从中得到灵感——首次将控股股东占款这一行为与审计合谋的相关问题进行联系，用事务所选择作为桥梁，将这两者进行有机的结合。在明确行文的思想之后，对一些控股股东占款和审计合谋的基本概念做了简单的介绍，为后文的建模和实证分析做理论铺垫。在界定相关概念之后，本文收集了2008年到2011年上市公司的有关数据作为样本，对控股股东占款、事务所选择与审计合谋进行相关性分析和回归性分析，通过实证分析本文得出结论：控股股东的占款行为给上市公司及其他利益相关者造成了极大的经济危害，控股股东占款现象越是严重的上市公司，审计收费越高，与此同时会计师事务所越是不会出具非标准的审计意见，由此可见这两者之间存在审计合谋；同时对事务所的选择不具有显著性，说明控股股东不存在选择高质量或是低质量的会计师事务所，只存在选择独立性差，相对“好合谋”的会计师事务所。文章的最后对供求双方分别提出建议，对需求方更是从加强公司外部环境治理建设和优化上市公司内部治理机制，规范控股股东行为等多角度提出政策性建议。通过本文的研究，希望对遏制控股股东占款行为提供良好的思路。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-8
第一章 绪论  8-13
  1.1 问题的提出及研究意义  8-10
    1.1.1 问题的提出  8-9
    1.1.2 研究意义  9-10
  1.2 研究内容及方法  10-12
    1.2.1 研究内容  10-11
    1.2.2 研究方法  11-12
  1.3 本文可能的创新及难点  12-13
    1.3.1 本文可能的创新  12
    1.3.2 本文的难点  12-13
第二章 国内外研究文献综述  13-19
  2.1 国外研究文献  13-14
    2.1.1 控股股东代理冲突相关文献综述  13
    2.1.2 股权结构治理相关文献综述  13-14
    2.1.3 控股股东行为与审计需求相关文献综述  14
  2.2 国内研究文献  14-16
    2.2.1 控股股东代理冲突相关文献综述  14-15
    2.2.2 股权结构治理相关文献综述  15
    2.2.3 控股股东行为与审计需求相关文献综述  15-16
  2.3 文献述评  16-19
第三章 控股股东占款与审计合谋的基本概念界定与理论分析  19-24
  3.1 基本概念的界定  19-20
    3.1.1 控股股东概念的界定  19
    3.1.2 审计合谋概念的界定  19-20
  3.2 控股股东占款与审计合谋的理论基础  20-22
    3.2.1 经纪人假说  20-21
    3.2.2 委托代理理论  21
    3.2.3 信息不对称理论  21-22
  3.3 控股股东占款行为的方式  22-24
    3.3.1 通过关联交易占用资金  22
    3.3.2 直接占用上市公司资金  22-23
    3.3.3 通过借款担保占用资金  23-24
第四章 控股股东占款、事务所选择与审计合谋相关性实证分析  24-40
  4.1 理论分析及假设的提出  24-25
  4.2 研究设计  25-31
    4.2.1 被解释变量  25-27
    4.2.2 解释变量  27-28
    4.2.3 控制变量  28-30
    4.2.4 模型设计  30
    4.2.5 数据来源与样本选择  30-31
  4.3 描述性统计  31-35
    4.3.1 控股股东占款率的描述性统计  31-32
    4.3.2 控股股东控制力的描述性统计  32-33
    4.3.3 审计意见类型的概率统计  33-34
    4.3.4 事务所的选择  34
    4.3.5 审计收费的均值  34-35
  4.4 实证过程及分析结果  35-40
    4.4.1 相关性分析  35-36
    4.4.2 回归分析过程及结果  36-40
第五章 结论回顾及政策性建议  40-45
  5.1 研究结论回顾  40
  5.2 政策性建议  40-45
    5.2.1 加强公司外部环境治理建设  40-42
    5.2.2 优化上市公司内部治理机制，规范控股股东行为  42-43
    5.2.3 完善与审计方相关的防范措施  43-45
参考文献  45-49
研究生期间学术成果  49-50
后记  50

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