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成都市税收遵从成本调查研究

作　者: 张丹梅
导　师: 薛晓东
学　校: 电子科技大学
专　业: 公共管理
关键词: 税收遵从 税收遵从成本 纳税服务
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要


税收遵从成本是纳税人在遵从税法的过程中所支出的税款以外的费用，税收遵从成本的支出意味着纳税人收益的减少，与纳税人紧密相连，同时它也会影响到纳税人的税收遵从度，进而影响到税款的征收。20世纪80年代中后期，作为影响纳税人权利的重要因素，税收遵从成本也越来越受到税务机关和专家学者的重视，为此进行了大量研究。而目前，我国对税收遵从成本的研究还处于起步阶段，且文献理论研究多，实例研究较少。本文以数据作为支撑，通过理论与实例相结合的方式，研究成都市纳税遵从成本问题，提出降低对策，以期望能够切实保护纳税人的合法权益，提高纳税人遵从度，促进征纳和谐。另一方面我国关于税收遵从成本的研究少有使用较前沿的管理理论观点来指导研究，本文也试图在这个问题上有所突破，以新公共管理理论和新公共服务理论为指导，将纳税服务和纳税人权益保护作为切入口提出成都市税收遵从成本最小化建议，以进一步充实税收遵从成本理论。本文在借鉴国外税收遵从成本理论和测算经验的基础上，对四川省成都市纳税人的税收遵从成本（包括税收遵从总成本、总收益和净成本）做一些尝试性的调查测算，并根据测算结果提出如何降低税收遵从成本的对策。文章首先介绍了选题依据以及国内外文献综述；其次，阐述了税收遵从成本、新公共管理论和新公共服务论的相关概念及主要理论；再次，从政策环境、管理环境及社会环境三个方面介绍当前成都市的税收环境；然后，依据国内外实证研究案例，提出税收遵从总成本、总收益和净成本的测算公式。从全成都市税收征收系统中随机抽取了250户纳税人，通过向调查对象发放调查问卷的形式，获得税收遵从成本相关数据，以188份有效数据开展总成本的规模分析、不同分组类型纳税人的成本分析以及成本构成分析，再而进行税收遵从成本的特征总结和影响增高的因素分析；最后，结合实际，从健全纳税服务制度体系、强化纳税服务平台体系、健全纳税人权益保护体系和人力支撑四个方面进行成都市税收遵从成本最小化对策研究。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-10
第一章 引言  10-13
  1.1 选题缘起  10
  1.2 文献综述  10-12
  1.3 研究方法及论文框架  12-13
第二章 相关概念及理论  13-19
  2.1 税收遵从成本相关概念及理论  13-15
    2.1.1 税收遵从相关定义  13
    2.1.2 税收遵从成本的构成  13-14
    2.1.3 影响税收遵从成本的因素  14-15
  2.2 新公共管理理论  15-17
    2.2.1 新公共管理理论的产生  15-16
    2.2.2 新公共管理理论的主要内容  16-17
  2.3 新公共服务理论  17-18
    2.3.1 新公共服务理论的产生  17
    2.3.2 新公共服务理论的主要内容  17-18
  2.4 新公共管理理论和新公共服务理论的启示  18-19
第三章 成都市税收环境现状  19-25
  3.1 成都市税收环境  19-20
    3.1.1 税收政策法规  19
    3.1.2 税收管理权限的划分  19-20
  3.2 成都市税收管理环境  20-22
    3.2.1 成都市税收征管方式  20-21
    3.2.2 税收执法人员的素质和执法水平  21-22
  3.3 成都市税收社会环境  22-25
    3.3.1 市民纳税意识  22
    3.3.2 成都市税务代理业现状  22-23
    3.3.3 成都市综合治税现状  23-25
第四章 成都市税收遵从成本调查分析  25-37
  4.1 税收遵从成本的计算  25-28
    4.1.1 税收遵从总成本的形成  25-26
    4.1.2 税收遵从总收益的形成  26-28
  4.2 调查目的  28
  4.3 调查设计和样本特征  28-29
    4.3.1 调查对象和方式  28
    4.3.2 调查设计  28-29
    4.3.3 样本特征  29
  4.4 调查结果与分析  29-34
    4.4.1 税收遵从成本的规模分析  29-30
    4.4.2 不同分组类型的纳税人税收遵从成本分析  30-31
    4.4.3 税收遵从成本的构成分析  31-33
    4.4.4 成都市税收遵从成本特征总结  33-34
  4.5 影响成都市税收遵从成本增高因素  34-37
    4.5.1 税收制度的不完善及两套税务机构的设置，加重了纳税人的税外负担  34-35
    4.5.2 现行税收征管程序使短期税收遵从成本有所增加  35
    4.5.3 人员素质的不匹配，税收服务的缺失加重了纳税人的纳税负担  35-37
第五章 成都市税收遵从成本最小化对策研究  37-49
  5.1 健全纳税服务制度体系  37-39
    5.1.1 制定包括范围、程序、监督管理在内的纳税服务标准和规范  37
    5.1.2 建立健全纳税服务岗责体系，保证各项制度落实到具体岗位  37-38
    5.1.3 建立一套科学完善，以量化为主的纳税服务考核指标体系  38
    5.1.4 建立纳税服务经费保障机制，保障税收服务的公平性  38-39
  5.2 强化纳税服务平台体系  39-43
    5.2.1 加强内控，精简涉税流程  39-40
    5.2.2 以效率、一体化、安全稳定为目标加强成都市税收信息化平台建设31  40-42
    5.2.3 建立纳税服务需求快速响应机制  42-43
  5.3 健全纳税人权益保护体系  43-46
    5.3.1 加强税收宣传和教育，提高纳税人的纳税与权利意识  43-44
    5.3.2 完善执法监督体系，强化对税收执法权和行政管理权的监督制约.  44
    5.3.3 健全纳税人权益保护渠道，建立纳税人投诉快速响应机制  44-45
    5.3.4 积极发展税务代理行业和各种税收民间组织，优化税收环境  45-46
  5.4 人力支持与组织保障  46-49
    5.4.1 营造良好环境，大力引进各类专业技术人才及综合应用型人才  46-47
    5.4.2 对现有税务干部队伍实施分类分级培养，适应现代化征管要求  47-49
第六章 结论  49-50
致谢  50-51
参考文献  51-53
附录  53-57

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