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上市公司关联方资产交易与审计费用实证研究-来自中国A股上市公司关联方资产交易的经验证据

作　者: 蒋素芝
导　师: 胡本源; 龚凤兰
学　校: 新疆财经大学
专　业: 会计学
关键词: 关联方资产交易定价原则资产交易总额审计费用
分类号: F239.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 7次
引　用: 0次
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内容摘要

近几年来，我国证券市场上上市公司资产交易活动快速发展。越来越多的上市公司相互之间开始进行资产交易以优化资产结构，提高企业业绩。而关联方资产交易在其中占有重大比例。一方面由于关联方之间的特殊关系（关联方之间的交易能够在一定程度上减少搜寻、比较、谈判的费用以及违约风险）使得关联方资产交易可以节约交易成本，提高公司的市场竞争力。这种优势使得关联方资产交易在上市公司中大量存在。另一方面，由于关联方资产交易的特殊性，上市公司为了提高公司价值、扭转暂停上市局面或操控利润，达到特有目的而进行非公允关联资产交易，管理当局利用关联方资产交易操控利润或进行舞弊导致审计师的审计风险增大。在此背景下，本文研究在上市公司关联方资产交易中，上述关联方资产交易特征是否会对审计费用产生影响？在企业进行关联方资产交易时，审计师如何来考虑审计费用？在此，考虑了数据的可取性后，我们选取了关联方资产交易中的资产定价原则及资产交易总额来考查其对审计费用的影响。本文以2010—2011年上市公司发生的关联方资产交易及其特征为样本，研究了上市公司关联方资产交易对审计费用的影响。研究结果表明，上市公司之间进行的资产交易中，其与关联方进行的资产交易增加了审计师的审计费用。在上市公司进行关联方资产交易中采用协商定价原则进行的交易会增加审计费用。另一方面，其关联方资产交易总额也与审计费用正相关。因此，不同的定价原则与资产交易总额的大小都对审计费用有着不同的影响。在此研究结论基础上，本文针对上市公司关联方资产交易及其特征对审计费用的影响提出了一些相关性建议，以期能够为审计师进行审计定价时提供依据。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-7
第1章引言  7-14
  1.1 研究背景  7-8
  1.2 相关概念界定  8-9
    1.2.1 关联方资产交易的内涵及判断标准  8-9
    1.2.2 关联方资产交易的特征  9
  1.3 研究方法及意义  9-10
  1.4 研究内容与研究框架  10-13
    1.4.1 研究内容  10-11
    1.4.2 研究框架  11-13
  1.5 本文的创新之处  13-14
第2章国内外文献综述  14-19
  2.1 国外相关文献研究综述  14-16
  2.2 国内相关文献研究综述  16-18
  2.3 国内外相关文献研究述评  18-19
第3章理论分析与研究假设的提出  19-23
  3.1 理论分析  19-20
    3.1.1 委托代理理论  19
    3.1.2 信息不对称理论  19-20
    3.1.3 审计保险理论  20
  3.2 研究假设的提出  20-23
第4章研究设计  23-26
  4.1 变量定义  23-24
    4.1.1 被解释变量  23
    4.1.2 解释变量  23
    4.1.3 控制变量  23-24
  4.2 模型设计  24-25
  4.3 样本选择与数据来源  25-26
    4.3.1 样本选择  25
    4.3.2 数据来源  25-26
第5章统计分析  26-33
  5.1 描述性统计  26-27
  5.2 变量相关关系分析  27-28
  5.3 多元结果回归分析  28-31
    5.3.1 模型 1 中解释变量的回归结果分析  29
    5.3.2 模型 1 中控制变量的回归结果分析  29-30
    5.3.3 模型 2 中解释变量的回归结果分析  30-31
    5.3.4 模型 2 中控制变量的回归结果分析  31
  5.4 稳健性检验  31-33
第6章结论  33-36
  6.1 研究结论  33
  6.2 政策建议  33-34
  6.3 本文的局限性  34-36
参考文献  36-40
攻读硕士期间发表学术论文情况  40-41
致谢  41

上市公司关联方资产交易与审计费用实证研究-来自中国A股上市公司关联方资产交易的经验证据

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