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基于公允价值的我国上市公司盈余管理实证研究

作　者: 李冰杰
导　师: 陈应侠
学　校: 安徽财经大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理 公允价值 新会计准则
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


西方国家对盈余管理的研究已有三十多年的历史,近年来,随着我国经济的迅猛发展,我国企业对盈余管理的应用也越来越广泛。我国财政部于2006年颁布了新会计准则,并规定2007年所有的上市公司都必须实施。新会计准则最大的亮点就是重新引入了公允价值计量属性。在新准则中,公允价值计量属性不同程度的引入到债务重组、非货币性资产交换等17项具体准则中。公允价值计量属性重新引入后成为我国上市公司操纵盈余的有利工具,因此,公允价值对我国上市公司的盈余管理将产生何种影响已经成为人们最为关切的问题,研究它们二者之间的关系具有非常重要的现实意义和理论意义。本文鉴于前人对公允价值和盈余管理关系的研究基础之上,提出了本文的研究方法即规范与实证研究相结合。首先,将国内外有关盈余管理和公允价值的研究进行综合阐述以及公允价值对盈余管理的影响进行规范研究。然后,从公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失和营业外收支这四个与公允价值计量有关的非损益项目对我国上市公司的盈余管理进行实证研究。本文选取我国上市公司2009年末至2011年末的财务数据,对我国学者蒋义宏(1998)的模型进行改造,利用SPSS17.0等统计分析工具,对本文提出的假设进行检验以及论证,根据本文的结论对我国上市公司有关盈余管理的现状提出一些相关的建议和对策。

全文目录


内容摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
第一章 绪论  9-12
  第一节 选题背景与研究意义  9-10
    一、 选题背景  9
    二、 研究意义  9-10
  第二节 本文的研究内容与方法  10-12
    一、 研究内容  10-11
    二、 研究方法  11-12
第二章 国内外研究综述  12-19
  第一节 国内外盈余管理研究比较  12-15
    一、 国内外盈余管理定义比较  12-13
    二、 国内外盈余管理的动机比较  13-15
  第二节 国内外公允价值定义比较  15-17
    一、 国外公允价值定义  15-16
    二、 国内公允价值定义  16-17
  第三节 关于公允价值与盈余管理的研究综述  17-18
  第四节 文献综述对本文的启示  18-19
第三章 公允价值理论及其对盈余管理的影响  19-27
  第一节 公允价值会计的产生及其在我国的发展历程  19-21
    一、 公允价值会计的产生  19-20
    二、 公允价值在我国的发展历程  20-21
  第二节 公允价值计量方法及其对盈余管理产生的影响  21-22
    一、 公允价值会计的确认与计量方法  21
    二、 公允价值计量方法对盈余管理产生的影响  21-22
  第三节 新准则中公允价值的应用对盈余管理的影响  22-25
    一、 金融工具中公允价值的应用对盈余管理的影响  22-23
    二、 非货币性资产交换中公允价值的应用对盈余管理的影响  23-24
    三、 投资性房地产中公允价值的应用对盈余管理的影响  24
    四、 非同一控制下企业合并中公允价值的应用对盈余管理的影响  24-25
    五、 债务重组中公允价值的应用对盈余管理的影响  25
  第四节 本章小结  25-27
第四章 公允价值应用影响的实证研究  27-46
  第一节 研究假设  27-28
  第二节 数据来源和分析工具  28
    一、 数据来源  28
    二、 分析工具  28
  第三节 变量选取与模型构建  28-31
    一、 变量的选取  28-30
    二、 模型构建  30-31
  第四节 实证结果及分析  31-45
    一、 公允价值计量有关损益与净利润波动幅度分布的统计分析  31-33
    二、 样本公司的描述性统计分析  33-34
    三、 相关性分析和共线性问题诊断  34-37
    四、 线性回归统计结果及其分析  37-45
  第六节 本章小结  45-46
第五章 研究结论与政策性建议  46-50
  第一节 研究的主要结论  46-47
  第二节 研究结论的建议  47-49
    一、 增强公允价值计量的可靠性  47-48
    二、 加强内外部监督  48
    三、 提高会计人员的职业道德  48
    四、 制定和完善相关法律制度  48-49
  第三节 本文的局限性和进一步研究方向  49-50
    一、 本文的局限性  49
    二、 进一步研究方向  49-50
参考文献  50-55
致谢  55-56
攻读学位期间发表的论文  56

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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