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基于审计师声誉视角下的财务重述研究

作　者: 白雪梅
导　师: 张俊民
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 财务重述审计师声誉公司治理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 2次
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内容摘要

财务重述的发生是上市公司信息披露不完善的一个重要表现,通过采用追溯重述法对利润加以调整的财务重述,更是会给报表使用者带来严重的影响,近年来财务重述相关问题开始逐渐受到社会各界的关注。现有文献对财务重述的研究主要集中在公司治理的内部角度,从公司自身角度出发研究财务重述的直接诱因、市场反应及经济后果,而鲜有文献从事务所角度进行探究。本文在审计师声誉和财务重述相关理论的基础上提出了研究假设,即审计师声誉越高,被审计公司发生财务重述的可能性越小。对于审计师声誉的衡量,除使用传统的零一变量作为审计师声誉的量化指标外,还引入中注协百强事务所诚信档案中的综合得分率作为另一量化指标进行对比分析。此外,还选取了代表董事会特征的董事会规模、独立董事席次、董事长兼任总经理、董事会召开频度以及反应长期偿债能力的资产负债率作为控制变量。然后收集了2008-2011年沪深两市上市公司年度财务报告发生财务重述的情况。根据相关数据建立logistic模型,进行回归分析。实证结果显示,具有良好声誉的审计师对上市公司的财务重述的发生确有一定的抑制作用。本文将财务重述作为审计师声誉的一个经济后果,从外部角度分析了发生财务重述的原因,进而开启了一个新的研究视角,也为监管机构提供了新的监管思路。此外,本文还论证了使用中注协综合评分率研究审计师声誉的合理性,对日后相关问题的研究提供了新的路径。

全文目录

内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章引言  8-14
  1.1 研究背景与问题提出  8-9
  1.2 研究目标与研究内容  9-10
    1.2.1 研究目标  9-10
    1.2.2 研究内容  10
  1.3 研究路径  10-12
    1.3.1 研究思路  11
    1.3.2 研究方法  11-12
    1.3.3 研究创新点  12
  1.4 研究意义  12-14
第2章理论基础与文献综述  14-25
  2.1 理论基础  14-18
    2.1.1 产权理论  14-15
    2.1.2 公司治理理论  15-17
    2.1.3 财务重述的发生机理  17-18
  2.2 文献综述  18-25
    2.2.1 财务重述相关研究现状  18-21
    2.2.2 审计师声誉相关研究现状  21-25
第3章审计师声誉与财务重述：研究假设与研究设计  25-29
  3.1 研究假设  25-27
  3.2 研究设计  27-29
    3.2.1 研究模型设计  27
    3.2.2 研究变量设计  27-29
第4章审计师声誉与财务重述：实证检验  29-40
  4.1 数据来源  29-30
  4.2 实证研究与结果分析  30-40
    4.2.1 变量描述性统计  30-34
    4.2.2 Pearson相关系数分析  34-36
    4.2.3 Logistic回归分析  36-40
第5章结论和建议  40-46
  5.1 研究结论  40-41
    5.1.1 审计师声誉与财务重述的关系  40-41
    5.1.2 其他控制变量与财务重述的关系  41
  5.2 政策建议  41-45
    5.2.1 完善财务重述披露体制,抑制财务报表重述的发生  41-42
    5.2.2 建立健全审计师声誉市场机制  42-43
    5.2.3 完善上市公司治理结构  43-44
    5.2.4 建立和完善财务报表重述数据库  44-45
  5.3 研究局限  45-46
参考文献  46-49
后记  49

基于审计师声誉视角下的财务重述研究

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