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企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究

作　者: 刘朋
导　师: 韩传模
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计行为主体独立性首席财务官普通会计人员保障机制投入产出模型
分类号: F275.2
类　型: 博士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

随着现代企业经营权和所有权的分离,企业会计行为主体独立性问题变得越发突出,本世纪初期,安然、世界通讯、环球通讯和施乐等知名大公司的财务报告舞弊案被相继披露,使整个世界资本市场都笼罩在了财务报告舞弊的浓重阴影之中；近年来我国也发生了不少上市公司财务报告舞弊事件,如银广夏、蓝田股份、中航油等等,都让人触目惊心。会计人员造假、财务报告舞弊引发了证券市场前所未有的信用危机,使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则受到了挑战,极大地影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥,从而对我国经济生活造成了重大的损害。因此为了保证会计人员的独立性,系统的、全面的、有针对性的研究企业会计行为主体独立性问题就变得非常重要,只有保证会计人员的独立性,客观、公平、公正、如实的反映企业的财务状况和经营成果,才能使企业持续健康的发展,才能够发挥现代企业制度所有权与经营权分离的优势,才能够使投资者重拾信心,促进我国经济的持续发展。本文正是在这种背景下提出的,本文在分析总结以往企业会计独立性文献的基础上,系统的总结梳理了企业会计行为主体独立性的基础理论和理论基础,以企业会计行为主体的独立性、保障机制以及评价指标体系为研究对象,依据会计学、经济学、管理学、法学等多学科的理论,结合现代企业中出现的新形势、新问题和新方法,创新性的将企业会计行为主体区分为CFO与普通会计人员进行了研究。通过分析不同会计行为主体在企业中的地位、权力、职责、影响因素等,得出了保障CFO与普通会计人员会计独立性的侧重点不尽相同的结论,即对于保障CFO的独立性而言,职业道德建设比企业内部控制更为有效；但对于普通会计人员而言,企业内部控制比职业道德建设更为有效。针对上述的分析结果,本文又系统性的提出了企业会计行为主体独立性的内部和外部保障措施,其中外部措施以构建我国会计诚信体系和建立健全外部审计等措施为主,内部措施则系统的提出了内控约束、利益导向与伦理制衡相结合的内部管理机制,为企业有效的提高会计行为主体独立性提供了理论依据。同时针对目前我国关于企业会计独立性的研究大都停留在定性研究、尚不存在定量研究企业会计行为主体独立性的情况,本文在综合分析企业会计行为主体独立性的影响因素、特点、保障机制基础上,借鉴经济学投入-产出模型,对企业会计行为主体独立性创新性的进行了投入、产出层面的划分,通过构建企业会计行为主体独立性的显示性指标、解释性指标以及引入企业会计行为主体效率值指标,探索性的构建了企业会计行为主体独立性综合评价指标体系,力图通过该指标体系为企业客观的评价独立性风险提供一个有效的定量分析工具。本文在构建评价企业会计行为主体独立性的指标体系基础上,通过调查问卷的方式,综合使用因子分析法、DEA模型对该指标体系进行了应用,探索性的对被调查企业进行了企业会计行为主体独立性缺失的风险评估,为定量研究企业会计行为主体独立性做出了贡献。

全文目录

内容摘要  4-6
Abstract  6-8
目录  8-13
第1章导论  13-30
  1.1 研究背景及问题的提出  13-15
  1.2 国内外研究文献综述  15-23
    1.2.1 国内文献综述  15-20
    1.2.2 国外文献综述  20-23
    1.2.3 国内外研究情况的评述  23
  1.3 本文的研究范围和研究意义  23-25
    1.3.1 研究范围  23-24
    1.3.2 研究意义  24-25
  1.4 本文的研究方法  25-27
  1.5 本文研究的框架及技术路线  27-28
  1.6 本文的创新点  28-30
第2章会计行为主体独立性相关概念界定  30-43
  2.1 会计行为主体独立性的界定  30-35
    2.1.1 企业会计独立性的起源  30-31
    2.1.2 企业会计独立性的涵义  31-32
    2.1.3 企业会计行为主体独立性的内涵  32-35
  2.2 企业会计行为主体独立性的特征及目标  35-37
    2.2.1 企业会计行为主体独立性的特征  35-36
    2.2.2 企业会计行为主体独立性的目标  36-37
  2.3 企业会计行为主体独立性的影响因素  37-40
    2.3.1 内部环境因素  37-38
    2.3.2 外部环境因素  38-40
  2.4 企业会计行为主体独立性的保障  40-43
    2.4.1 会计法律规范的硬性约束  40
    2.4.2 会计职业道德的软性约束  40-42
    2.4.3 公司治理的制度约束  42-43
第3章企业会计行为主体独立性的理论基础  43-64
  3.1 企业会计行为主体独立性的经济学分析  43-52
    3.1.1 企业会计行为主体独立性的契约理论分析  43-46
    3.1.2 会计行为主体独立性的角色理论分析  46-48
    3.1.3 企业会计行为主体独立性的信号传递理论分析  48-49
    3.1.4 企业会计行为主体独立性的博弈理论分析  49-52
  3.2 企业会计行为主体独立性的法律分析  52-64
    3.2.1 法律制度类型与会计独立性的关系  52-55
    3.2.2 我国现行会计法律规范中会计行为主体独立性的体现  55-64
第4章 CFO独立性分析  64-92
  4.1 CFO的角色、地位与职责  64-73
    4.1.1 CFO在公司中的治理关系与管理关系  64-67
    4.1.2 CFO在公司治理中的地位  67-68
    4.1.3 CFO在公司管理中的地位  68-69
    4.1.4 CFO在公司治理及管理中的权力  69-71
    4.1.5 CFO的治理责任与管理责任  71-73
  4.2 企业内部控制与CFO独立性分析  73-80
    4.2.1 CFO独立性缺失的内在成因分析  73-76
    4.2.2 CFO的角色本质与企业内部控制关系分析  76-78
    4.2.3 企业内部控制对CFO独立性的作用  78-80
  4.3 会计职业道德与CFO的独立性分析  80-90
    4.3.1 CFO的职业道德对CFO独立性的作用  80-82
    4.3.2 CFO职业道德的影响因素  82-83
    4.3.3 CFO不良行为的表现及道德伦理分析  83-86
    4.3.4 保证CFO的独立性：职业道德建设比内部控制更有效  86-88
    4.3.5 CFO职业道德建设分析  88-90
  4.4 CFO独立性缺失的思考：内控约束、利益导向、伦理制衡相结合  90-92
第5章普通会计人员独立性分析  92-114
  5.1 会计人员独立性概述  92-98
    5.1.1 会计人员会计行为独立性基本理论  92-93
    5.1.2 会计人员会计行为独立性的影响因素分析  93-95
    5.1.3 会计人员会计行为独立性缺失的原因  95-98
  5.2 会计职业道德与会计人员独立性分析  98-105
    5.2.1 会计人员的角色与道德行为选择  98-100
    5.2.2 会计人员独立性缺失的具体表现  100-102
    5.2.3 会计职业道德对会计人员独立性的影响  102-105
  5.3 内部控制与会计人员独立性分析  105-112
    5.3.1 内部控制对会计人员独立性的影响  105-107
    5.3.2 保证会计人员的独立性：内部控制比职业道德更有效  107-109
    5.3.3 提高会计人员独立性的措施  109-112
  5.4 会计人员独立性缺失的思考：完善企业内部控制制度  112-114
第6章企业会计行为主体独立性保障机制分析  114-125
  6.1 企业会计行为主体独立性外部保障机制分析  114-120
    6.1.1 我国会计诚信体系的构建  114-117
    6.1.2 建立健全外部审计的独立性及其措施  117-120
  6.2 企业会计行为主体独立性内部保障机制分析  120-125
第7章企业会计行为主体独立性的综合评价指标体系及应用  125-145
  7.1 会计独立性综合评价的理论框架  125-128
    7.1.1 企业会计行为主体独立性：从内涵实质到评价  125-126
    7.1.2 企业会计行为主体独立性综合评价框架  126-128
  7.2 企业会计行为主体独立性综合评价指标体系的构建  128-133
    7.2.1 综合评价指标体系的设计原则  128-130
    7.2.2 指标体系的构建  130-132
    7.2.3 指标解释  132-133
  7.3 企业会计行为主体独立性综合评价指标体系的计算  133-138
    7.3.1 显示性指标的计算：均值化处理  134
    7.3.2 解释性指标的计算：因子分析法  134
    7.3.3 效率值的计算：DEA模型分析法  134-137
    7.3.4 企业会计行为主体独立性最终评价指标的计算：专家打分法  137-138
  7.4 企业会计行为主体独立性综合评价指标体系的应用  138-145
    7.4.1 显示性指标的调查结果和分析  138-139
    7.4.2 解释性指标的调查结果和分析  139
    7.4.3 效率值指标的调查结果和分析  139-142
    7.4.4 会计独立性综合评分  142-145
第8章本文的主要结论与研究展望  145-147
  8.1 本文研究的主要结论  145-146
  8.2 本文的不足和研究展望  146-147
参考文献  147-154
附录：企业会计行为主体独立性现状调查问卷  154-157
后记  157-158

企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究

内容摘要

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