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土地使用权的会计问题研究

作　者: 魏薇
导　师: 刘志翔
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 会计学
关键词: 土地使用权会计核算信息披露历史沿革
分类号: F302.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 197次
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内容摘要

土地作为一项重要的自然资源,是国民经济和社会发展的重要基础,其对于一个国家的发展起着至关重要的作用。从社会制度看,我国属于公有制的国家,实行土地所有权和使用权相分离的制度,而大多数国家都以私有制为主,因此,需要对我国特殊的土地制度下,土地使用权的会计问题进行研究。随着经济的蓬勃发展,土地的商品属性日益凸显,土地使用权的会计问题更加深化,亟需加强准则中土地使用权会计核算的可操作性,以适应企业经营活动的复杂化。此外,由于知识创新步伐不断加快,人们越来越关注无形资产对企业的作用和贡献,无形资产的外延逐步扩大,它包含了以知识产权为核心的诸多资产,因此,国际会计界要求加强对无形资产的会计核算和披露的国际协调,这就引发了对于我国土地使用权归属问题的质疑。本文首先从土地使用权的思想演变和法律制度基础入手,明确在社会主义公有制下,研究我国土地使用权的现实意义。然后,对于目前我国国有土地使用现状,存在的问题,土地价格的变动情况,以及土地使用权在总资产和无形资产中的比例进行数据说明,目的在于对国有土地使用权的重要性和特殊性进行考察。其次,从我国土地使用权会计核算的历史变革入手,详细论述土地及土地使用权的会计核算方法,系统分析目前土地使用权会计核算存在的问题和国际差异。同时,针对目前存在的问题,将中国的特殊国情与国外的现状相比较,对新准则中土地使用权核算的问题进行研究,指出现行土地使用权按无形资产核算存在的问题。再次,分析土地的双重属性,以及土地使用权区别于无形资产、固定资产的特殊属性,分析比较土地使用权单独核算存在的意义和积极作用,提出合理的解决方案。基于以上研究,本文提出将土地使用权从无形资产、固定资产中分离出来,进行单独核算的设想,并从确认、计量、披露三个方面提出土地使用权单独核算的方法,结合具体案例,进一步规范和细化了土地使用权的会计核算。同时,对不同方式取得的土地使用权在不同科目中核算,甚至不在资产负债表中反映的现象进行深入研究,认为应对划拨土地使用权予以确认、计量和披露,以保护国有土地资源。第三,规范了土地使用权的会计信息披露方法,增加土地使用权会计披露的内容,强调土地使用权会计信息披露的重要性,为国有土地资产的管理提供帮助。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-7
目录  7-9
1 引言  9-15
  1.1 研究背景  9
  1.2 研究对象与研究意义  9-10
  1.3 国内外研究现状分析  10-13
    1.3.1 国内研究现状  10-12
    1.3.2 国外研究现状  12-13
  1.4 研究方法与思路  13
  1.5 研究贡献与不足  13-15
2 土地使用权概述  15-20
  2.1 土地使用权思想的演变  15
  2.2 土地使用权的法律制度基础  15-16
  2.3 土地使用权的概念及内容  16-17
    2.3.1 土地使用权的概念  16-17
    2.3.2 土地使用权的内容  17
  2.4 土地使用权的分类  17-18
  2.5 土地使用权的特征  18-19
  2.6 土地使用权的使用年限  19-20
3 国有土地使用现状及问题  20-29
  3.1 国有土地使用现状  20-27
    3.1.1 国有土地市场状况  20-26
      3.1.1.1 国有土地供应及收益情况  20-23
      3.1.1.2 土地使用权流转情况  23-24
      3.1.1.3 土地价格变动情况  24-26
    3.1.2 土地使用权在企业无形资产中的比例分析  26-27
  3.2 国有土地使用中存在的问题  27-29
4 土地使用权会计核算的历史沿革及问题  29-38
  4.1 社会主义计划经济体制下土地的核算  29-30
    4.1.1 建国初期土地的核算  29-30
    4.1.2 1956年以后土地的核算  30
  4.2 社会主义市场经济体制下土地使用权的核算  30-38
    4.2.1 1992年以前土地使用权的核算  30-31
    4.2.2 1992年以后土地使用权的会计核算  31-38
      4.2.2.1 第一次会计改革后土地使用权的会计核算  31-32
      4.2.2.2 第二次会计改革后土地使用权的会计核算  32-33
      4.2.2.3 第三次会计改革后土地使用权的会计核算  33-38
5 土地使用权的特殊资产属性研究  38-45
  5.1 土地的双重属性  38-39
  5.2 土地使用权的资产属性  39-40
  5.3 土地使用权的特殊资产属性  40-45
    5.3.1 土地使用权有别于一般的无形资产  40-43
    5.3.2 土地使用权与固定资产的区别  43
    5.3.3 土地使用权的特殊资产属性  43-45
6 土地使用权会计核算的改进  45-65
  6.1 土地使用权的科目设置  45-46
    6.1.1 会计科目设置的概念及原则  45-46
    6.1.2 土地使用权的会计科目设置  46
  6.2 土地使用权的会计确认  46-49
    6.2.1 会计确认的含义及原则  46-47
    6.2.2 土地使用权的会计确认  47-49
  6.3 土地使用权的会计计量  49-55
    6.3.1 会计计量的含义和标准  49
    6.3.2 土地使用权的会计计量  49-50
    6.3.3 土地使用权的初始计量  50-52
    6.3.4 土地使用权的后续计量  52-53
    6.3.5 对于设立"土地使用权专项基金"的思考  53-55
  6.4 土地使用权的会计信息披露  55-65
    6.4.1 会计信息披露的含义  55-56
    6.4.2 土地使用权会计信息披露  56-65
      6.4.2.1 土地使用权在财务报告中的披露  56-62
      6.4.2.2 土地使用权的表外披露  62-65
7 结论与建议  65-67
  7.1 结论  65-66
  7.2 建议  66-67
参考文献  67-70
攻读硕士学位期间发表的学术论文  70-71
致谢  71-72

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