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基于社会责任视角下注册会计师检查风险的实证研究

作　者: 贺敬
导　师: 杨学华
学　校: 长沙理工大学
专　业: 会计学
关键词: 检查风险社会责任视角独立性内部控制制度
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

近年来我国上市公司的财务舞弊行为层出不穷，形势不容乐观。广为人知的银广夏事件拖垮了当时我国最大的中天勤会计师事务所，深圳原野公司采用虚增企业利润、调升企业资产这些极其明显的手段也获得了相关的会计师事务所的验资合格报告，近年来又相继发生了德隆系的轰然崩塌,科龙神话的瞬间破灭等事件。这些被审企业所采取的手段不外乎是在企业财务业绩上进行造假，相关的会计师事务所不但没有对被审企业极为明显的财务舞弊行为进行通告，反而向社会广大投资者不断传递着积极的信号，很大程度上损害了企业不同阶层的利益相关者的利益，并且严重损害了资本市场中广大中小股东的利益。注册会计师检查风险频发并引起了社会各界的普遍关注。本文从社会责任视角采用内部控制理论、受托责任理论、利益相关者理论以及博弈理论对注册会计师检查风险产生的原因进行分析，认为主要原因是企业所有权与经营权的分离，注册会计师受托对企业经营状况进行审计的过程中由于个人道德问题、经济利益的驱动以及个人态度的摇摆不定，加之审计市场的竞争日益恶劣和自身基于审计权利寻租的需求，从而导致在与企业管理层的博弈中出现妥协，选择出具虚假意见的审计报告，对被审单位的利益相关者产生了极坏的影响。在对上述影响因素进行分析之后，笔者基于社会责任视角下选取了与注册会计师检查风险直接相关的变量：注册会计师审计费用、审计意见类型两个变量，选取了与被审计单位的内部控制风险直接相关的四个变量：资产负债率、净资产收益率、企业总资产、上市公司违规处理次数。选择的样本包括我国2011年在上海交易所及深圳交易所公开上市的所有A股公司，并对选取的指标进行赋值处理,进而采用主成分分析法有效地将各个变量之间的联系关系由复杂变为简单化，进行有效的降维，之后采用多元线性回归模型对得出的主成分变量进行多元回归分析得出了相关的实证分析结论。文中针对上述问题的成因和实证分析之后提出了相应的对策，首先是借鉴国外的审计收费模式并制定科学的审计收费标准以完善审计收费制度，使得审计市场趋向合理正常竞争；其次是注册会计师要提高对企业风险检测能力、自身要具备应有的社会责任感，从根源上提高注册会计师的审计独立性；被审单位应建立以风险管理为核心的内部控制体系以尽可能降低企业各项风险发生的可能，与此同时监管机构应充分监督企业经济运行状况促使企业经济运行在正常的轨道上，避免出现重大财务舞弊现象，从各个层面降低注册会计师检查风险的产生。本文基于社会责任视角下对注册会计师检查风险进行研究，寄希望于研究结果对降低检查风险有所帮助，给今后的学者研究时起到一定的借鉴作用。全篇运用了与注册会计师检查风险相关的基础理论，从被审计单位和注册会计师两个层面对检查风险形成的影响因素进行分析，并对其影响因素做了相应实证研究；根据实证结果对以上两个主体分别提出了降低检查风险的相应对策，以期待尽可能地降低注册会计师的检查风险，维护其独立性。

全文目录

摘要  5-7
ABSTRACT  7-12
第一章绪论  12-20
  1.1 研究背景和意义  12-13
    1.1.1 研究背景  12-13
    1.1.2 研究意义  13
  1.2 国内外研究现状及分析  13-17
    1.2.1 国外研究现状及分析  13-15
    1.2.2 国内研究现状及分析  15-17
  1.3 本文研究框架、方法与创新点  17-20
    1.3.1 本文结构框架  17
    1.3.2 研究方法  17-18
    1.3.3 论文创新点  18-20
第二章注册会计师检查风险的相关理论基础  20-29
  2.1 内部控制理论  20-22
    2.1.1 内部控制理论的定义  20-21
    2.1.2 应用内控制度规避被审计单位风险  21-22
  2.2 受托责任理论  22-23
    2.2.1 受托责任理论的提出  22
    2.2.2 注册会计师受托责任的具体表现  22-23
  2.3 利益相关者理论  23-26
    2.3.1 利益相关者理论的提出和扩展  23-24
    2.3.2 各层面利益相关者对待检查风险的期望  24-25
    2.3.3 利益相关者对注册会计师审计责任产生循环影响  25-26
  2.4 博弈理论  26-29
    2.4.1 完全信息静态博弈分析注册会计师与管理者博弈  26-27
    2.4.2 完全信息动态博弈分析注册会计师与管理者博弈  27-29
第三章社会责任视角下注册会计师检查风险的影响因素分析  29-35
  3.1 注册会计师审计检查风险的现状及问题  29-32
    3.1.1 注册会计师审计检查风险的现状  29-30
    3.1.2 注册会计师检查风险存在的主要问题  30-32
  3.2 注册会计师检查风险频发的主要原因  32-33
    3.2.1 社会责任缺失致使注册会计师丧失独立性  32
    3.2.2 对注册会计师审计监管严重缺失  32-33
    3.2.3 注册会计师审计收费标准不完善  33
  3.3 被审计单位对注册会计师检查风险的影响  33-35
    3.3.1 注册会计师获取的企业信息滞后于被审计单位管理层  33-34
    3.3.2 被审计单位从多个层面弱化注册会计师独立性  34
    3.3.3 被审计单位风险对注册会计师审计产生影响  34-35
第四章职业社会责任视角下注册会计师检查风险的实证研究  35-47
  4.1 研究设计  35-39
    4.1.1 指标选取  35-38
    4.1.2 研究假设  38-39
  4.2 数据及模型  39-40
    4.2.1 数据来源  39
    4.2.2 模型构建  39-40
  4.3 数据演变  40-44
    4.3.1 主成分分析  40-43
    4.3.2 多元回归分析  43-44
  4.4 实证结果分析  44-47
    4.4.1 实证结果  44
    4.4.2 结果分析  44-47
第五章防范职业社会责任视角下注册会计师检查风险的相关对策  47-53
  5.1 规范并完善审计收费标准  47-48
    5.1.1 借鉴国外的审计收费模式并制定科学的审计收费标准  47-48
    5.1.2 完善审计收费制度和加强监管惩处力度  48
  5.2 提升注册会计师自身能力及职业素质  48-50
    5.2.1 注册会计师提高对被审计单位风险检测能力  48-49
    5.2.2 注册会计师自身保持应有的社会责任感  49-50
  5.3 完善被审计单位自身内部控制制度设计  50-51
    5.3.1 被审计单位应建立以风险管理为核心的内部控制体系  50
    5.3.2 着力完善被审计单位内部控制环境  50-51
  5.4 监管机构加大监管力度规范被审计单位经济运行  51-53
    5.4.1 积极制定内部控制评价标准  51
    5.4.2 监管机构应充分监督被审计单位经济运行状况  51-53
结论与不足  53-55
参考文献  55-59
致谢  59-60
附录A  60-61
附录B  61-76

基于社会责任视角下注册会计师检查风险的实证研究

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