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支持我国高新技术企业R&D投入的所得税优惠政策有效性研究

作　者: 陈洁
导　师: 刘初旺
学　校: 浙江财经学院
专　业: 财政学
关键词: 高新技术企业 R&D投入税收优惠政策税收激励效果
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

21世纪，科学技术已经成为社会经济发展的决定力量，是一个国家综合国力的重要标志。面对新科技革命带来的机遇和挑战，大力发展高新技术产业、提高科技自主创新能力成为我国经济转型时期的战略选择。高新技术企业已经成为促进经济增长、提高产业竞争力、建设创新型国家的中坚力量。作为高新技术企业发展的核心标志——R&D投入，在一定程度上象征着企业的技术创新力量，决定了企业发展的速度，因此国家如何促进高新技术企业增加R&D投入已成为各方关注的焦点。而税收作为政府调控宏观经济的重要手段，已经被各国普遍采用作为激励政策来促进高新技术企业的发展。我国自20时间80年代以来已陆续出台了众多激励高新技术企业研发投入的税收优惠政策，其中以所得税优惠为主。尤其是2008年新所得税法的实施给高新技术产业的发展又带来了新的契机。在这样的大背景下，全面深入地研究现行我国支持高新技术企业R&D投入的税收优惠政策，对于提高税收政策的激励效应、完善税收激励政策具有重要的理论意义和现实意义。本文在总结有关高新技术企业R&D税收优惠政策的理论研究和实证研究成果的基础上，首先，对支持高新技术R&D投入的税收激励理论进行阐述；接着引进国外较为成熟的资本使用者成本分析方法，建立资本使用者成本模型，计算单个公司的资本使用者成本；再次，分析我国高新技术企业R&D投入现状和现有支持高新技术企业R&D投入的税收优惠政策，在此基础上构建实证模型，采用沪深两市上市高新技术产业2006-2010年数据进行实证分析，得出政府提供所得税优惠使公司每降低1%的资本使用者成本，可产生引致其增加3.32%的R&D投入的效应；再次，对我国和国外典型创新型国家鼓励技术创新的税收激励政策进行比较分析，并得出其先进经验；最后在实证研究的基础上提出完善我国支持高新技术企业R&D投入的所得税优惠政策的建议。本文所取得的主要贡献：（1）在已有理论模型定性分析的基础上进行实证检验，弥补单纯理论分析或实证研究的不足；（2）实证研究引入国外较为成熟的资本使用者成本代替国内较多研究的所得税税率、税收强度等变量，弥补这些变量不能较为准确地表征我国企业税收负担的缺陷。（3）研究发现，政府所得税优惠使公司每降低1%的资本使用者成本，可产生引致其增加3.32%的R&D投入的效应。

全文目录

摘要  5-7
ABSTRACT  7-10
第一章绪论  10-19
  第一节研究背景及意义  10-12
  第二节国内外相关研究综述  12-16
  第三节研究思路、方法及框架  16-17
  第四节研究的创新点与不足  17-19
第二章支持高新技术企业 R&D 投入的税收有效性理论分析  19-26
  第一节支持高新技术企业 R&D 投入的税收激励理论  19-22
  第二节评价税收政策激励效果的方法—使用者成本分析法由来  22-23
  第三节使用者成本分析法推导  23-24
  第四节本次研究中使用者成本参数选择和数据  24-26
第三章支持高新技术产业企业 R&D 投入的所得税有效性实证研究  26-38
  第一节现行支持高新技术企业R&D投入的企业所得税优惠政策及特点  26-33
  第二节实证分析  33-38
第四章国外支持高新技术产业发展的税收政策分析及借鉴  38-44
  第一节国外支持高新技术企业 R&D 投入的税收优惠政策  38-41
  第二节国外支持高新技术企业 R&D 投入的税收优惠政策经验及启示  41-44
第五章结论  44-47
  第一节研究的主要成果  44-45
  第二节对策建议  45-47
参考文献  47-50
附录  50-51
致谢  51-52

支持我国高新技术企业R&D投入的所得税优惠政策有效性研究

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