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工程项目成本动态控制系统设计

作　者: 杨乔莉
导　师: 吉利
学　校: 西南财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 工程项目成本控制动态控制扎根理论
分类号: F285
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

建筑行业是我国国民经济物质生产的重要领域,长期以来,在基础建设、交通运输、经济发展等方面发挥着不可替代的作用,它与整个国家的飞速发展、人民生活水平的不断提高、城市化进程的快速发展有着密切联系。在未来50年,我国城市化率将提高到76%以上,城市对国家经济发展的贡献率将高于95%,城市范围的快速扩大预示了中国新一轮城市化进程的到来,也表明我国建筑行业将面临越来越严峻的市场竞争形势,建筑行业施工企业必须发展自身的核心竞争力,才能适应日益激烈的市场竞争并长久立于不败之地。当前,我国建筑行业正面临着前所未有的竞争：(1)随着我国国民经济的飞速发展,政府出台了四万亿投资计划,预示着我国对基础设施建设的要求越来越高,其规模越来越大、范围越来越广,我国建筑市场上的竞争也逐步突破了地域界限和行业界限；(2)我国加入WTO后,届时对国内建筑市场的三年保护期已过,建筑市场的大门向外资企业敞开,从2006年开始,外商已具备在境内设立独资建筑公司、承包工程项目的资格,使我国建筑市场的竞争更为激烈。我国建筑行业总体赢利情况不佳,建筑行业施工企业资金利润率不到日本同类企业的50%,近几年,施工企业在各方面进行了改革,使得建筑行业的经营状况有所好转,但总体而言,仍存在利润空间较小的问题。成本控制是企业管理的核心内容,工程项目整个生产过程都离不开成本控制,成本控制对企业的经济效益、利润的多少起着决定作用,施工企业势必要加强成本控制以培育企业核心竞争力。目前,我国施工企业成本控制存在一定的局限性,包括以下几个方面：(1)管理人员缺乏成本控制意识。(2)我国建筑行业施工队伍庞大,就业人员总体专业素质不高。(3)成本控制方法落后。(4)权责不明确,我国在工程项目成本控制方面,存在着管理水平低、制度不完善、权责不明确等问题。在竞争激烈的建筑行业,施工企业提高竞争力最行之有效的途径是压缩工程成本,我国建筑行业少数先进企业正致力于从传统的、粗放的、秋后算账的、以定额为控制目标的成本静态控制逐步转向精耕细作的、全过程的、及时的成本动态控制。为提高我国施工企业竞争力,本文针对我国传统工程项目成本控制局限性,从现代工程项目自身特点出发,选取国有大型施工企业ZTEJ企业为案例,通过分析施工企业成本控制各阶段的挑战,提出在我国施工企业实施工程项目成本动态控制,以期应对工程项目内容和施工环境的复杂多变。本文集中解决“为什么”和“怎么样”两个问题。为什么,即建筑业工程项目现有成本控制为什么不合理?为什么需要改进?怎么样,即应该怎么样控制成本才是合理的、有效的?具体内容如下所示：首先,依托于笔者参加的基金课题组研究进程,选取我国国有大型铁路施工企业ZTEJ企业为研究对象,作为我国建筑业施工企业的典型,并对其进行访谈、多渠道资料搜集；用扎根理论研究方法对访谈资料进行内容分析,指出ZTEJ企业现行成本控制的不足之处,构建新型成本动态控制系统。然后,得出结论,在得到了充分理论论证、先进分析方法运用、经验丰富的企业实践人员建议、笔者跟随研究团队深入企业学习的前提下,本文构建的成本动态系统是合理的、有效的控制系统及方法,成本进行动态控制是切合现代工程项目施工生产特点的、能够在很大程度上克服我国传统工程项目成本控制局限性而行之有效的成本控制模式,ZTEJ企业作为大型的、具代表性的施工企业,在这方面做出了有益探索,取得了一定成效,可供广大施工企业所借鉴并大力推广。本文采用扎根理论研究方法,扎根理论是近几年兴起的一种质性研究方法,在管理学中运用较为广泛,其基本宗旨是从经验资料上建立理论。它与其他质性研究方法的区别在于,扎根理论是先有一个待研究的领域,然后自此领域中构建出概念和理论,而不是研究者先有一个理论然后通过搜集资料去证实它。目前许多学者都认为扎根理论是定性研究方法中最科学的一种。本文结构安排如下：第一章,分别对研究背景、研究目的与意义、研究贡献与不足、研究内容与方法进行介绍；第二章,从一般成本控制理论和方法和工程项目成本控制问题两方面对成本控制理论和实务发展回顾进行文献综述；第三章,阐述本文研究进程,即工程项目成本动态控制系统的构建过程,用扎根理论研究方法对访谈资料进行内容分析,对其进行开放性编码、主轴编码和选择性编码三级编码,得出研究结果：构建了成本动态控制系统,即成本动态控制系统,它包括三个子系统：先导系统、执行系统和支撑系统。先导系统是由集团公司执行的宏观系统,包括成本控制制度、成本控制体制和成本控制理念三部分；执行系统是由子公司或项目部具体实践的系统,应包括事前、事中、事后控制三个阶段,项目成本控制工作是动态的,管理人员需要随着项目的进展而根据项目实际成本及其变化情况开展工作,从而实现对于项目成本的有效管理和控制,所以它又是一种相机控制、综合控制和全员参与的控制；支撑系统包括三部分,第一部分是职责系统,企业应建立项目化组织机构,明确岗位设置与职能,明确工作流程；第二部分是信息系统,企业应建立完整的信息系统；第三部分是数据系统,企业应建立项目信息数据库,储存历史数据,为将来的项目提供参考信息。第四章,以ZTEJ的成本动态控制系统为例对研究结论进行阐述。第五章,结论和展望,对本文研究结论进行总结,并对后续研究进行展望。本文从施工企业工程项目的特点和我国成本管理现状出发,借助课题组资源,与ZTEJ企业取得良好合作关系,得到了课题组指导老师与ZTEJ企业管理层的大力支持,从笔者接触该课题——企业实地调研——发现问题——运用扎根理论分析问题——得出研究结论,历时两年,对工程项目成本动态控制进行研究。本文的贡献主要体现在以下几方面：第一,从研究内容上,尽管国内外对施工企业工程项目成本动态控制已经有较多研究,但是由于企业成本资料的保密性,研究者较难取得相关资料,导致针对特定公司成本动态控制的深入研究屈指可数,本文有幸得到课题组与企业的大力支持,与企业管理人员深入接触,获取珍贵的一手资料,为本文奠定了研究基础；第二,从研究方法上,目前,在工程项目成本动态控制的研究中运用较多的是定量研究,质性研究方法——扎根理论研究方法虽然在国外管理学中运用较多,但在我国的管理学研究中却较少运用,尤其在工程项目成本动态控制中更是寥若晨星,笔者运用扎根理论研究方法对工程项目成本控制的研究进行了探索,力求在工程项目成本动态控制的研究方法上有所突破；第三,从研究结果上,通过长达两年时间的阅读、观察、访谈、实习、分析,笔者对施工企业成本控制有了深入认识,并充分倾听了实务界的声音,在运用科学研究方法的基础上,得出了具可操作性的研究结论,并可供企业参考,对工程项目成本控制实践有一定贡献。目前,施工企业管理水平、人员素质有限,这套控制系统不一定适合所有的施工企业,也不一定能够完全得以实践,但它可以作为一个标准流程供企业对自身管理水平进行诊断,对企业管理人员有一定的借鉴作用。本研究是质性研究,笔者只是将自己在整个研究过程中的所见、所闻、所思、所想进行描述并提出自己观点,是对于工程项目成本控制研究的一种探索。本文的不足主要体现在以下几方面：第一,由于部分访谈录音被损坏或清晰度不够,虽然数量较小,但访谈录音的有效性不能完全保证,对扎根理论的研究结论有一定影响；第二,由于研究时间的限制,在通过实地研究构建起成本动态控制系统以后还未来得及回到企业进行自然实验,从而使研究结论的效度有所影响；第三,由于相关研究文献还十分鲜见,再加之笔者的学识与研究能力有限,虽然近距离的考察了企业实务,但从中提炼和分析出的问题、得到的研究结论等,还有可能存在着不严密的地方。

全文目录

摘要  4-8
Abstract  8-15
1. 导论  15-21
  1.1 研究背景  15-17
  1.2 研究目的与意义  17-18
  1.3 研究内容与方法  18-19
  1.4 研究贡献与不足  19-21
2. 理论和实务发展回顾及文献综述  21-29
  2.1 一般成本控制理论和方法  21-24
    2.1.1 成本控制理论萌芽时期(十九世纪末至二十世纪初期)  21-22
    2.1.2 成本控制理论形成时期(二十世纪二、三十年代)  22-23
    2.1.3 成本控制理论发展时期(二十世纪四十年代至八十年代中期)  23
    2.1.4 成本控制理论变革时期(二十世纪八十年代中期至今)  23-24
  2.2 工程项目成本控制问题  24-29
    2.2.1 历史和现状  24-26
    2.2.2 动态成本控制的提出  26-29
3. 研究进程:工程项目成本动态控制系统的构建过程  29-56
  3.1 研究问题  29-30
  3.2 研究方法:扎根理论研究  30-34
    3.2.1 必备要素  32-33
    3.2.2 研究程序  33-34
  3.3 研究进程  34-40
    3.3.1 选择案例企业  34-36
    3.3.2 实地调研  36-40
  3.4 对访谈资料的内容分析  40-56
    3.4.1 录音资料的转录  40-41
    3.4.2 开放性编码  41-44
    3.4.3 主轴编码  44-51
    3.4.4 选择性编码  51-56
4. 研究结论:以ZTEJ的成本动态控制系统为例  56-73
  4.1 先导系统  59-60
  4.2 执行系统  60-71
    4.2.1 事前控制阶段:统筹规划,控制风险  60-62
    4.2.2 事中控制阶段:动态分析,实时控制  62-68
    4.2.3 事后控制阶段:节超分析,重新计划  68-70
    4.2.4 转嫁机制:工程设计变更与索赔管理  70-71
    4.2.5 应对机制:未雨绸缪,随机应变  71
  4.3 支撑系统  71-73
5. 结论和展望  73-75
附录  75-83
参考文献  83-88
后记  88-90
致谢  90-91

工程项目成本动态控制系统设计

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