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西藏公路建设单位内部会计控制研究

作　者: 普布次仁
导　师: 傅代国
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 公路建设内部会计控制问题措施
分类号: F540.58
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

近年来,随着中央政府进一步加大对西藏公路建设项目投资,西藏公路建设事业取得了空前的成就,实现了跨越式大发展。“十一五”期间,全区完成全社会交通固定资产投资达260亿元,全区公路通车总里程达到5.8万公里以上,初步形成了一个以国省干线公路为骨架,以通县油路、经济干线公路为重点,农村公路四通八达,覆盖农牧城乡的公路网络。但是,光鲜亮丽的辉煌成就背后,公路建设领域也存在着很多问题。目前,在西藏公路建设领域存在工程质量差,项目实际投资超出概算,挤占、挪用工程款,工程项目违规转包分包,以及农民工上访事件等问题屡见不鲜,严重影响了西藏公路建设事业的健康发展,并且在社会上造成了不良影响。究其原因,主要是因为公路建设项目管理不善,尤其是在财务管理方面是其最薄弱的环节之一。西藏公路建设单位内部会计控制意识淡薄,还没有比较系统的内部会计控制制度,给不法分子提供了可乘之机,导致其违纪违法行为越发猖狂,造成严重的国有财产损失。因此,建立、健全严格的内部会计控制制度,是当务之急。鉴于此,本文试图通过研究西藏公路建设单位内部会计控制,意在构建内部会计控制框架,完善其内部会计控制制度,促使建设单位在工程项目管理过程中,严格贯彻执行国家的法律法规,提高会计信息质量,从而保证国有财产安全、提高公路建设项目投资效益。本文除了导论外,共分为三个部分,各部分的主要内容为：第一部分,内部会计控制基本原理。第一部分论述了内部会计控制原理,主要由内部会计控制发展历史综述、内部会计控制目标、内部会计控制方法、内部会计控制设计等四个部分组成。通过对内部会计控制的基本原理的阐述,为本文构建西藏公路建设单位内部会计控制框架,提出完善措施,奠定了理论基础。第二部分,西藏公路建设单位内部会计控制现状。本文第二部分主要以案例研究方式,研究了西藏公路建设单位内部会计控制现状,总结其内部会计控制方面存在的问题。本文研究发现,西藏公路建设单位内部会计控制还存在很多问题,主要有内部会计控制环境不够完善、风险管理意识差、未建立系统的内部会计控制制度、未设立内部监督机构等比较突出的问题。第三部分,完善西藏公路建设单位内部会计控制措施。本文第三部分主要参考国内外内部控制理论,借鉴企业内部会计控制规范,构建了西藏公路建设单位内部会计控制框架,并提出了相应的完善措施。首先,我国《企业内部控制基本规范》指出,内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等五个要素组成,五要素之间是相互联系,相辅相成的有机整体。内部会计控制作为内部控制的核心内容,也有这五个要素构成。因此,本文从内部会计控制的五要素着手,结合西藏公路建设单位管理特点,以及财务部门的业务流程,构建了西藏公路建设单位内部会计控制框架,形成内部会计控制系统,充分发挥各个要素间的协同效应,提高内部会计控制运行效率。其次,本文结合西藏公路建设单位内部会计控制框架,从完善内部会计控制环境、加强风险管理、加强对关键控制点的控制、加强各部门、员工之间信息沟通、完善内部监督机制等角度考虑,提出了完善西藏公路建设单位内部会计控制措施。本文采用案例研究方式,研究了西藏公路建设单位内部会计控制制度现状,总结存在的问题,并详细分析了存在问题的原因,构建了西藏公路内部会计控制框架,并提出具体的内部会计控制制度完善措施。对于西藏建设单位严格贯彻执行相关法律法规,提高其会计信息质量与财务部门工作效率,从而保证国有财产安全、提高西藏公路工程建设效益,具有重要意义。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-12
1. 导论  12-16
  1.1 研究背景  12
  1.2 研究意义  12-13
  1.3 主要研究方法  13
  1.4 主要内容  13-15
  1.5 预期贡献  15-16
2. 内部会计控制基本原理  16-36
  2.1 内部会计控制发展历史综述  16-24
    2.1.1 萌芽期  16-18
    2.1.2 发展期  18-20
    2.1.3 成熟期  20-22
    2.1.4 完善期  22-24
  2.2 内部会计控制的目标  24-28
    2.2.1 内部会计控制的含义  24-25
    2.2.2 内部会计控制的作用  25-26
    2.2.3 内部会计控制的目标  26-28
  2.3 内部会计控制的方法  28-33
    2.3.1 不相容职务相互分离控制  28-29
    2.3.2 业务职责分离控制  29-30
    2.3.3 授权批准控制  30-31
    2.3.4 会计系统控制  31
    2.3.5 预算控制  31-32
    2.3.6 财产安全控制  32-33
    2.3.7 内部报告控制  33
  2.4 内部会计控制的设计  33-36
    2.4.1 内部会计控制设计的原则  33-34
    2.4.2 内部会计控制设计的步骤  34-36
3. 西藏公路建设单位内部会计控制现状  36-49
  3.1 项目中心概况  36-37
  3.2 项目中心业务流程  37-39
  3.3 项目中心财务部门基本情况  39-41
    3.3.1 机构设置  39-40
    3.3.2 业务流程  40-41
  3.4 项目中心内部会计控制制度存在的问题及原因分析  41-46
    3.4.1 内部会计控制制度存在的问题  41-43
    3.4.2 内部会计控制制度存在问题的原因分析  43-46
  3.5 问卷调查  46-49
    3.5.1 问卷设计  46-47
    3.5.2 问卷调查结果与分析  47-49
4. 完善西藏公路建设单位内部会计控制措施  49-66
  4.1 确立西藏公路建设单位内部会计控制目标  49-50
  4.2 制定内部会计控制制度应遵循的原则  50
  4.3 构建西藏公路基本建设单位内部会计控制框架  50-54
  4.4 完善内部会计控制环境措施  54-57
    4.4.1 完善项目法人治理结构  54-55
    4.4.2 完善财务部门组织机构设置  55-56
    4.4.3 加强财务部门岗位职责分工  56-57
  4.5 加强风险管理  57-58
  4.6 关键控制点控制措施  58-64
    4.6.1 货币资金控制  58-59
    4.6.2 招投标收付款控制  59-60
    4.6.3 征地拆迁款控制  60-61
    4.6.4 工程计量款支付控制  61-62
    4.6.5 民工工资款控制  62-63
    4.6.6 竣工决算控制  63-64
  4.7 加强各部门、员工间的信息沟通  64
  4.8 完善内部监督机制  64-66
参考文献  66-69
附件  69-71
后记  71-72
致谢  72-73
在读期间科研成果目录  73

西藏公路建设单位内部会计控制研究

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