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微利上市公司盈余管理实证研究

作　者: 隋杰
导　师: 张俊民
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理微利上市公司经常性项目非经常性损益
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
下　载: 423次
引　用: 4次
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内容摘要

随着我国证券市场的发展,盈余管理的现象普遍存在。盈余管理行为的存在使得财务信息的质量严重下降,粉饰后的会计盈余无法公允地反映企业的财务状况和经营成果,降低了财务信息对其使用者的决策价值,不仅损害了信息使用者的利益,而且会导致社会资源无法优化配置。由于“微利”现象在我国上市公司披露的盈余报告中存在着“特殊性”,微利上市公司往往被认为有强烈的进行盈余管理的动机。此类现象在我国证券市场中大量存在,该类公司会计盈余数字的真实性很让人怀疑,对其盈余管理行为特征进行专门研究是非常必要的。本文从实证的角度出发,以2006年的微利上市公司作为研究对象,对其盈余管理的行为特征进行了全面的分析。本文首先在回顾国内外对盈余管理行为的研究现状和成果的基础上,指明了本文的研究特色。其次对盈余管理相关理论进行了综述,指出了微利上市公司盈余管理的动机及手段。再次对微利上市公司盈余管理的手段进行了实证分析,证明了微利上市公司的确存在着一定程度的盈余管理。通过对微利上市公司和控制样本公司的经常性项目、非经常损益项目进行配对T检验的方法,发现非经常损益项目才是微利上市公司进行盈余管理的主要手段,并具体分析了非经常损益的线下项目以及新会计准则对微利上市公司盈余管理手段的影响。最后提出了治理微利上市公司盈余管理行为的建议并介绍了研究的局限性及今后的研究方向。

全文目录

内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章导论  8-16
  1.1 研究背景  8-9
  1.2 选题的意义  9
  1.3 国内外有关盈余管理的研究文献综述  9-14
    1.3.1 国外对盈余管理的研究  9-11
    1.3.2 国内对盈余管理的研究  11-14
  1.4 研究方法和论文结构  14
    1.4.1 研究方法  14
    1.4.2 基本框架  14
  1.5 本文的主要创新点  14-16
第2章盈余管理理论综述  16-24
  2.1 盈余管理的定义  16-20
    2.1.1 盈余管理的定义  16-17
    2.1.2 国内学者的观点  17-18
    2.1.3 盈余管理的产生原因  18-19
    2.1.4 盈余管理的制约因素  19-20
  2.2 微利上市公司盈余管理的动机及手段分析  20-24
    2.2.1 微利上市公司盈余管理的特征及动机  20-21
    2.2.2 微利上市公司盈余管理手段分析  21-24
第3章微利上市公司盈余管理的实证研究  24-40
  3.1 样本的选取与数据来源  24
    3.1.1 样本选取  24
    3.1.2 数据来源  24
  3.2 微利上市公司是否存在盈余管理的检验  24-28
    3.2.1 阙值点盈余管理现象的统计检验  24-27
    3.2.2 2006 年微利上市公司总体概况描述  27-28
  3.3 微利上市公司盈余管理手段的研究  28-36
    3.3.1 利用经常性项目进行盈余管理的检验  29-31
    3.3.2 利用计提资产减值进行盈余管理的检验  31-32
    3.3.3 利用非经常性损益进行盈余管理的检验  32-36
  3.4 实证研究结论  36-37
  3.5 新会计准则对微利公司盈余管理手段的影响  37-40
第4章政策性建议与研究局限  40-45
  4.1 治理微利上市公司盈余管理行为的几点建议  40-44
    4.1.1 制定高质量的会计准则  40-41
    4.1.2 加大监管与执法力度  41-42
    4.1.3 强化注册会计师的审计质量  42-43
    4.1.4 完善微利上市上市公司的治理结构  43-44
  4.2 研究的局限性  44
  4.3 今后的研究方向  44-45
附录  45-50
参考文献  50-52
后记  52

微利上市公司盈余管理实证研究

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