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微利上市公司盈余管理实证研究

作 者: 田艳
导 师: 干胜道
学 校: 四川大学
专 业: 工商管理
关键词: 微利上市公司 盈余管理 经常性项目 资产减值 非经常性损益
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2006年
下 载: 574次
引 用: 4次
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内容摘要


近年来,上市公司盈余信息不实问题已成为全社会关注的焦点。盈余管理行为的存在使得财务信息的质量严重下降,粉饰后的会计盈余无法公允地反映企业的财务状况和经营成果,降低了财务信息对其使用者的决策价值,不仅损害了信息使用者的利益,而且会导致社会资源无法优化配置。“微利”现象在我国证券市场中大量存在,该类公司会计盈余数字的真实性很让人怀疑,对其盈余管理行为特征进行专门研究是非常必要的。 本文采用实证研究方法,以2004年微利上市公司作为研究对象,对其盈余管理行为进行了全面分析:理论部分介绍了盈余管理的定义、成因和制约因素,探讨了微利上市公司盈余管理的特殊动机、手段并说明了其治理现状,在回顾国内外对盈余管理行为的研究现状和成果的基础上指明了本文的研究特色。本文的实证研究部分以分布检测法为起点,绘制了上市公司连续三年的净资产收益率分布频率直方图,证实处于微利区间的上市公司确实存在明显的盈余管理行为,进而通过统计描述与统计检验并结合典型案例分析从经常性项目资产减值、非经常性损益等角度对微利公司管理盈余的具体手段进行了全面分析,对每种手段的实现方式、运用频率和影响程度都有详细讨论。研究结果表明,微利上市公司由于经营恶化普遍存在利用资产减值和非经常性损益管理盈余的行为,而会计准则存在缺陷又是其上述行为得以实现的重要前提。基于以上研究结果,作者对现阶段应该怎样约束盈余管理行为提出了五点建议。 与已有成果相比,本文的研究有以下几点新意:1、从参与者角度对盈余管理手段进行新的分类;2、从总应计利润中区分出经常性应计利润进行深入研究;

全文目录


摘要  2-4
英文摘要  4-8
前言  8-10
  一、问题提出  8
  二、研究方法及基本框架  8-10
    1. 研究方法  8-9
    2. 基本框架  9-10
第一部分 盈余管理概述  10-16
  1.1 盈余管理的定义  10-11
    1.1.1 国外学者对盈余管理的定义  10-11
    1.1.2 国内学者对盈余管理的定义  11
  1.2 盈余管理的产生原因  11-14
  1.3 盈余管理的制约因素  14-16
第二部分 中国微利上市公司盈余管理动机、手段及其治理  16-21
  2.1 从我国证券市场的特殊性看微利公司盈余管理动机  16-17
  2.2 我国上市公司盈余管理的手段  17-19
    2.2.1 上市公司独立实施的盈余管理行为  17-18
    2.2.2 借助外力管理盈余  18-19
  2.3 我国对上市公司盈余管理的治理  19-21
第三部分 国内外盈余管理研究文献综述及本文研究特色  21-26
  3.1 国内外盈余管理研究文献综述  21-25
    3.1.1 盈余管理动机的研究  21-22
    3.1.2 盈余管理计量方法的研究  22-23
    3.1.3 国内关于上市公司盈余管理手段的研究  23-24
    3.1.4 国内资本市场对盈余数字的反应及识别能力的研究  24
    3.1.5 国内专门针对微利上市公司盈余管理的研究  24-25
  3.2 本文研究特色  25-26
第四部分 中国微利上市公司盈余管理实证研究  26-49
  4.1 样本选取和数据来源  26-27
    4.1.1 样本选取  26
    4.1.2 数据来源  26-27
  4.2 微利区间上市公司是否存在盈余管理的检验  27-31
    4.2.1 阈值点盈余管理现象的统计检验  27-29
    4.2.2 2004年微利上市公司总体概况描述  29-31
  4.3 微利公司盈余管理手段的研究  31-49
    4.3.1 利用经常性项目进行盈余管理的检验  32-36
    4.3.2 利用资产减值进行盈余管理的检验  36-41
    4.3.3 利用非经常性损益进行盈余管理的检验  41-49
第五部分 研究的结论、政策性建议与研究局限  49-55
  5.1 主要的研究发现  49
  5.2 对如何制约盈余管理行为的几点建议  49-53
    5.2.1 制定高质量的企业会计准则  50-51
    5.2.2 改进股票市场发审、退市制度  51-52
    5.2.3 建立一套科学的监管指标体系、加大监管与执法力度  52
    5.2.4 提高注册会计师行业的整体质量  52-53
    5.2.5 完善公司法人治理结构  53
  5.3 研究的局限性  53-54
  5.4 今后的研究方向  54-55
结束语  55-56
参考文献  56-58
致谢  58-60

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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