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增强政府预算透明度研究

作　者: 王玲
导　师: 邓菊秋
学　校: 四川大学
专　业: 财政学
关键词: 政府预算透明度 OECD
分类号: F810.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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引　用: 4次
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内容摘要

政府预算作为一种政府活动的财务计划，其资金来源于社会公众，是社会公众基于对公共品的需要，委托政府管理的一部分资源。因此，公共品的提供是建立在社会公众的集体需求的基础之上，政府作为提供公共品的主体，本质上是整个社会的代理机构，承担着公共受托责任。政府预算的透明是公众作为委托者对自己委托于政府的资源的使用情况清晰明了而提出的要求，是政府这个受托者所应尽的责任。在市场经济体制下，政府预算不仅仅是一国政府的财政收支计划，更是一种宏观调控工具，体现着政府的公共政策导向，对社会经济生活产生重大影响。因此，许多发达国家和转轨中国家都努力增强政府预算透明度，一方面，以提高财政资金的使用效率；另一方面，为满足公众对政府的期望和要求。从上个世纪八十年代开始的“新公共管理”运动，致力于建设更加健全而透明的政府预算，其突出成就就是将应计会计基础引入预算报告甚至是预算系统，这无疑在提高预算的透明度方面是一个很大的进步。而OECD(Organization for Economic Co-operation and Development)更是于2000年9月发布了预算透明度最佳做法，从预算报告的内容全面详尽、及时披露重大信息和注重报告的真实性对预算的透明提出了要求。在我国，从1998年提出构建公共财政框架以来，进行了诸如部门预算、国库集中支付和政府采购制度方面的改革，取得了很大成效，但在预算不透明这点上没有得到实质性的突破。另外，政府收支分类体系改革也在2007年起全面实施，这无疑将有利于提高政府预算的透明度。可见，政府预算的透明越来越受到社会公众和政府的关注。然而，提高预算透明度是一个需要一系列相互配套改革的庞大系统工程，我们仍然有很远的路要走。本文旨在通过参照OECD2000年发布的政府预算透明度最佳做法，借鉴发达国家增强预算透明度改革的经验，考察我国预算透明度现状，并结合我国经济发展实际，来找出增强我国政府预算透明度的途径。全文主要分为以下几个部分：第一章，预算透明度概述。介绍了什么是预算透明度；预算透明的基本要素；以及增强政府预算透明度的理论渊源与意义。第二章，增强预算透明度的国际经验。从预算的编制；预算的执行；预算的监督；技术基础设施；以及为增强预算透明度的近期改革等几个方面研究了OECD国家预算透明的经验。第三章，我国政府预算透明度的现状和问题。从预算收入、预算支出两方面考察了我国预算透明度的现状，并分析了近几年我国为建立公共财政框架而进行的改革在增强预算透明度方面的作用。通过对现状的分析，认识到我国在预算编制、预算执行、预算报告以及预算监督方面存在的问题。第四章，对导致我国政府预算透明度低的原因做了分析，如制度设计上的缺陷、技术手段的制约、法律的不健全以及社会文化与政治意愿因素等方面做了详细的分析。第五章，增强我国政府预算透明度的改革。从制度体系、技术手段、法制建设以及其他方面探索了增强我国预算透明度的途径。本文的主要创新之处在于参照2000年OECD关于预算透明度最佳做法，找出我国预算透明度与最佳做法的差距，借鉴预算透明度比较高的国家的经验，并结合我国具体实际思考增强我国预算透明度的可行途径。

全文目录

摘要  2-4
Abstract  4-9
综述  9-12
1 预算透明度概述  12-18
  1.1 预算透明度的概念  12-13
  1.2 预算透明度的基本要素  13-15
    1.2.1 预算的公开  13
    1.2.2 预算的全面  13-14
    1.2.3 预算编制及报告的及时  14
    1.2.4 信息披露的真实可靠  14
    1.2.5 预算活动的法定性  14-15
  1.3 增强政府预算透明度的理论渊源及意义  15-18
    1.3.1 政府的受托责任  15-17
    1.3.2 增强政府预算透明度的意义  17-18
2 增强预算透明度的国际经验  18-33
  2.1 预算的编制  18-22
    2.1.1 预算编制的法定性  18-19
    2.1.2 预算内容的完整性  19
    2.1.3 预算编制中支出分类的合理性  19-22
    2.1.4 前瞻性:多年度预算  22
  2.2 预算的审查和批准  22-24
    2.2.1 预算审批的程序  22-23
    2.2.2 预算审批中立法机构的地位  23-24
  2.3 预算的执行  24-25
    2.3.1 预算执行中的符合性  24
    2.3.2 财政资金管理  24-25
    2.3.3 竞争、透明的采购  25
  2.4 预算的监督  25-27
    2.4.1 内部控制  25-26
    2.4.2 外部审计  26-27
  2.5 技术基础设施  27-29
    2.5.1 会计  27-28
    2.5.2 报告  28-29
    2.5.3 信息技术  29
  2.6 为增强预算透明度的近期改革  29-33
    2.6.1 自上而下(Top-Down)的预算程序  29-30
    2.6.2 为结果而预算:绩效预算  30-31
    2.6.3 中期预算框架  31
    2.6.4 引入权责发生制  31-33
3 我国政府预算透明度的现状及问题  33-52
  3.1 分散的财政资源管理导致预算不透明  33-38
    3.1.1 预算收入的内、外管理  33-36
    3.1.2 预算支出的内、外管理  36-38
  3.2 预算编制及存在的问题  38-40
    3.2.1 预算编制包含的财政资源不完整  38-40
    3.2.2 预算编制时间分配不合理  40
    3.2.3 预算缺乏前瞻性  40
  3.3 预算审批及存在的问题  40-41
  3.4 预算执行中存在的问题  41-43
    3.4.1 法定性的缺乏  41-42
    3.4.2 支出控制不严格  42-43
  3.5 预算报告及存在的问题  43-46
    3.5.1 预算报告不全面  43-45
    3.5.2 预算报告中的信息不公开和数据混乱  45-46
  3.6 预算监督乏力  46-47
  3.7 近期改革  47-52
    3.7.1 国库集中收付改革  47
    3.7.2 部门预算改革  47-48
    3.7.3 政府采购制度的改革  48-49
    3.7.4 其他改革  49-52
4 我国政府预算透明度低的原因  52-59
  4.1 制度设计上的缺陷  52-54
    4.1.1 预算内外资金管理制度  52
    4.1.2 财权与事权的不对称  52-53
    4.1.3 转移支付不规范  53-54
  4.2 技术手段上的制约  54-57
    4.2.1 预算会计  54-55
    4.2.2 财政信息系统  55-56
    4.2.3 财务计划与远景规划  56-57
  4.3 法律不健全  57
  4.4 社会文化与政治意愿  57-59
5 增强我国政府预算透明度的改革  59-67
  5.1 政府预算制度体系上的改革  59-62
    5.1.1 理清各级政府间的财权与事权  59-61
    5.1.2 预算周期的改革  61-62
  5.2 技术手段的改进  62-64
    5.2.1 预算会计的改革  62-63
    5.2.2 完善财政管理信息系统的改革  63-64
    5.2.3 预测技术的跟进  64
  5.3 政府预算报告的改革  64-65
  5.4 法制建设  65-66
  5.5 转变政府角色，增强公众民主意识  66-67
6 结论与展望  67-69
  6.1 本文的结论  67-68
  6.2 增强政府预算透明度研究的展望  68-69
参考文献  69-73
致谢  73

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