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完善我国税务稽查体制刍议

作　者: 欧阳雯
导　师: 吴晓龙
学　校: 南昌大学
专　业: 公共管理
关键词: 税务稽查 体制分析 存在问题 完善途径
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


中国的税务稽查体制产生于20世纪50年代,并随着我国经济体制改革和税制改革的不断发展而逐步发展壮大。在税务稽查体制的发展过程中,税务稽查在维护税收秩序,打击涉税违法行为,保障税收收入,强化税收管理,提高纳税人纳税遵从度,促进我国经济的持续健康发展等方面起了重要的作用。任何事物的发展都是伴随着问题的解决而发展起来的,我国税务稽查也不例外,税务稽查体制在迅速发展过程中也出现了一系列的问题：国税地税稽查部门缺乏合作、征管机构与稽查机构的关系没有理顺、税务稽查人员综合素质存在着参差不齐的现象、税收的各项法律法规制度还不完善、税务稽查服务还不到位等问题。这些问题的存在制约着我国税务稽查体制的进一步发展。因此,深入分析当前我国税务稽查体制存在的问题,汲取国际先进的税务稽查工作经验,制定出有效的完善措施,进而充分发挥税务稽查在税收工作中的重要作用是当前研究税务稽查的主要任务。本文在认真研究我国税务稽查的发展历程基础上,分析发达国家税务稽查体制,借鉴其成功经验,进一步研究我国当前税务稽查工作中存在的问题,提出了完善我国税务稽查体制的建议：国税地税两套税务稽查机构合并,实行稽查系统垂直管理；以法律形式明确稽查机构的检查专属权,并畅通信息反馈,来理顺征管机构与稽查机构的关系；完善内外监督,促进稽查工作的健康发展；健全完善的税收法规和制度；注重树立为纳税人服务的意识；提高税务稽查人员的素质。

全文目录


摘要  3-4
ABSTRACT  4-8
第1章 引言  8-12
  1.1 相关概念  8
  1.2 研究背景及意义  8-12
第2章 我国税务稽查的发展历程  12-18
  2.1 新形势下我国税务稽查的地位和作用  12-15
    2.1.1 新形势下我国税务稽查的地位  12-14
    2.1.2 新形势下税务稽查的作用  14-15
  2.2 我国税务稽查发展概况及经验总结  15-18
    2.2.1 21世纪前的税务稽查形成与发展  15-16
    2.2.2 2001年实行"一级稽查"现状  16-18
第3章 国外的税务稽查经验及对我国的启示  18-22
  3.1 部分国家税务稽查现行管理体制  18-20
    3.1.1 美国税务稽查的管理体制  18-19
    3.1.2 德国税务稽查的管理体制  19
    3.1.3 意大利税务稽查的管理体制  19-20
  3.2 国外税务稽查管理体制的比较  20
  3.3 对建立我国税务稽查管理体制的借鉴  20-22
    3.3.1 税务稽查机构独立设置,切实实现"三个独立"  20-21
    3.3.2 建立符合我国国情的税务警察制度  21-22
第4章、当前我国税务稽查体制存在的问题  22-29
  4.1 国税、地税稽查部门之间缺乏合作  22-24
    4.1.1 收入任务的压力影响国地税稽查执法的刚性  22-23
    4.1.2 权利限制导致放任税收违法行为  23
    4.1.3 削弱税收违法行为的打击力度  23-24
  4.2 征管机构与稽查机构的关系没有理顺  24-25
    4.2.1 税务稽查的检查专属权未能体现  24-25
    4.2.2 征管与稽查没有体现制衡和相互监督的思想  25
  4.3 税务稽查人员素质存在的问题  25-27
    4.3.1 专业化标准的要求与稽查专门人才缺失  26
    4.3.2 目前的执法环境造成稽查干部的廉政素质不齐  26-27
    4.3.3 观念有待更新,服务方式有待转变  27
  4.4 税收的各项法律法规制度还不完善  27-29
第5章 宜春市国家税务局稽查局体制缺陷的个案分析  29-33
  5.1 分税制导致国地税无法沟通  29-30
  5.2 征管部门与稽查部门的分离,不利于稽查工作的开展  30-32
    5.2.1 征管部门与稽查部门分离使稽查的查前准备不足  31
    5.2.2 征管部门的纳税评估使稽查部门的检查工作陷于被动  31-32
  5.3 优质服务仍需进一步的完善  32-33
第6章 完善我国税务稽查体制的建议  33-46
  6.1 逐步实现国税、地税两套稽查机构合并,实行稽查系统垂直领导  33-36
  6.2 理顺征管机构与稽查机构关系的对策  36-38
    6.2.1 将税务稽查机构的检查专属权纳入税务基本法  36-38
    6.2.2 利用CTAIS实现信息共享,加强征管与稽查的联系  38
    6.2.3 建立信息反馈制度,完善监督制约机制  38
  6.3 完善内外监督,促进稽查工作的健康发展  38-39
  6.4 健全完善的税收法规和制度  39
  6.5 树立为纳税人服务的意识是实现和谐稽查的前提条件  39-43
    6.5.1 实行稽查准入制度,保证和谐稽查有序进行  40
    6.5.2 完善服务前置举措,探索和谐稽查执法新模式  40-41
    6.5.3 为纳税人保密,使纳税人信任税务稽查工作  41-43
    6.5.4 立足稽查实际,实现服务与执法的和谐统一  43
  6.6 提高税务稽查干部的素质是发展税务稽查的必要条件  43-46
第7章 结论与进一步工作的方面  46-48
  7.1 结论  46
  7.2 进一步工作的方向  46-48
致谢  48-49
参考文献  49-51

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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