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我国房地产业上市公司财务报告舞弊识别模型研究

作　者: 曹磊
导　师: 韩传模
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 房地产业财务报告舞弊识别 Logistic回归模型
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

规范的信息披露,是保证证券市场公开、公平、公正的前提,随着证券市场对我国市场经济建设的作用日益显著,公众对会计信息质量的要求也越来越高。可是,财务报告舞弊在很大程度上限制了资本市场的健康发展,影响了证券市场优化资源配置这一基础性功能的发挥,严重伤害了广大投资者的信心。财务报告舞弊现象在全球证券市场上屡见不鲜,财务报告舞弊的相关问题已成为各国理论界和会计、审计执业、实务界所关注的焦点。若是会计信息使用者能有效识别会计舞弊,那么财务报告舞弊对相关利益群体的危害将大为减小。如何有效识别财务报告舞弊,正是本文研究的重点。通过国内外研究,我们认为,识别财务报告舞弊是可行的。进行财务报告舞弊的上市公司尽管做了精心的谋划,但是终有漏洞反映在财务报告上,而且舞弊公司的指标相对于正常公司也会出现异常。在国外,相关的实证研究成果较多,而在我国则相对较少。而且,我国目前的研究大多是以全部行业的样本观测建立财务报告舞弊的通用识别模型,没有按行业细分具体研究。可是,不同的行业具有不同的财务特征,建立行业模型进行舞弊识别的针对性更强。因此,本文在前人的研究基础上,从我国的证券市场入手,选取房地产业上市公司作为样本,建立房地产业的财务报告舞弊识别模型,以帮助财务报告使用者能较快速地识别出可能出现舞弊现象的公司,再做进一步的证实。本文采取实证、规范相结合的方法,对房地产业上市公司财务报告舞弊现象进行识别研究。相关实证研究以建立logistic回归模型并利用公司数据进行检验为主,选取财务报告舞弊的房地产业上市公司与非舞弊的房地产业上市公司为样本,依据舞弊的征兆、特征和三因素理论,联系我国实际情况提出假设,建立可识别房地产业上市公司财务报告舞弊的行业模型；并对预测样本进行检验,对比房地产行业和全行业的识别结果,确定模型适用范围。检验结果证明该模型识别房地产业上市公司的效果较好,应对不同的行业建立行业模型,针对具体某个行业建立模型的效果要比针对全部行业建立的通用模型效果好。在前人的研究基础上,本文对财务报告舞弊识别的主要贡献在于以目前较受社会关注的房地产业上市公司为样本建立行业识别模型,其针对性较强,且结合全行业进行对比分析,发现针对房地产业建立的识别模型识别效果会更好。

全文目录

内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章导言  8-18
  1.1 研究背景及意义  8-9
  1.2 文献综述  9-16
    1.2.1 关于舞弊公司特征和舞弊征兆的研究  10-12
    1.2.2 关于舞弊识别方法的研究  12-15
    1.2.3 对相关文献的总结评价  15-16
  1.3 本课题研究内容及研究方法  16-18
    1.3.1 研究方法  16-17
    1.3.2 研究内容  17-18
第2章财务报告舞弊识别相关理论  18-29
  2.1 财务报告舞弊的界定  18-19
  2.2 舞弊产生原因的解释  19-26
    2.2.1 舞弊:基于契约理论的解释  20-23
    2.2.2 舞弊:基于委托代理理论的解释  23-25
    2.2.3 舞弊:基于内部人控制理论的解释  25-26
  2.3 财务报告舞弊的类型  26-27
  2.4 财务报告舞弊相关研究  27-29
    2.4.1 财务报告舞弊防范制度研究  27
    2.4.2 财务报告舞弊特征指标研究  27-28
    2.4.3 财务报告舞弊识别模型研究  28-29
第3章研究假设与样本的选取  29-32
  3.1 确定研究假设  29-30
    3.1.1 假设1:资产质量较差的公司更可能存在财务报告舞弊现象  29
    3.1.2 假设2:偿债能力不佳的上市公司容易发生财务报告舞弊现象  29-30
    3.1.3 假设3:盈利能力差的上市公司容易发生财务报告舞弊现象  30
    3.1.4 假设4:营运能力差的公司发生舞弊的可能性较高  30
  3.2 样本的选择  30-32
    3.2.1 舞弊公司样本的选择  30-31
    3.2.2 配对公司样本的选择  31-32
第4章房地产业财务报告舞弊识别模型的构建  32-38
  4.1 识别模型的建立  32
  4.2 对假设的检验及分析  32-38
    4.2.1 描述性统计分析  32-35
    4.2.2 Logistic回归分析  35-38
第5章房地产业舞弊识别模型的针对性检验  38-41
  5.1 模型对房地产行业作用检验  38-39
  5.2 模型对全行业作用检验  39-40
  5.3 模型在房地产业和全行业应用的效果对比  40-41
第6章结论及建议  41-45
  6.1 研究结论  41-42
  6.2 相关政策建议  42-45
参考文献  45-48
后记  48

我国房地产业上市公司财务报告舞弊识别模型研究

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