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我国政府审计公告制度的效果分析研究

作　者: 吕娟
导　师: 郝玉贵
学　校: 河南大学
专　业: 会计学
关键词: 政府审计公告效果分析信号传递
分类号: F239.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
下　载: 458次
引　用: 5次
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内容摘要

2003年12月15日,审计署公告了关于防治非典型肺炎专项资金和社会捐赠款物的审计结果,审计结果公告制度从此正式确立。截至2007年1月25日审计署在其官方网站上共发布了19个审计结果公告,这些被媒体称为“审计风暴”的审计结果公告一经发布在社会上引起了强烈反响,那么它的效果究竟如何呢?它向社会公众传递了一些什么信息呢?公告过后又没有相应的问责制度来保证它的权威性?这就是本文要研究的地方。本文以审计署公布的19个政府审计结果公告的效果为研究对象,对我国的政府审计结果公告制度的效果加以分析,以交易成本理论、诺斯悖论及信号传递理论为理论基础和工具进行分析和研究。建立政府审计部门、被审计单位和法制机关的博弈模型以分析在政府审计结果公告制度中相应部门的策略选择,同时运用信号传递理论来分析审计公告作为一个信息所带来的社会影响。最后提出了对策建议。共分五章进行论述。第一章为导论部分,阐明论文的研究意义和研究背景,对国内外研究现状和主要研究成果进行了梳理和评价,并提出本文的研究思路;第二章为我国政府审计公告制度分析,阐述了我国政府审计公告制度产生的基础、根源及现状;第三章是政府审计公告制度的国际比较研究,选取了一些主要国家进行分析,从中可以看出我国审计公告制度上的一些局限性;第四章是本文的重点内容,利用信息论和博弈论为理论工具,对我国政府审计过程中的经济本质进行了系统分析;第五章是对我国审计公告之后问责审计的发展趋势或方向提出了一般的策略框架和实施建议。通过分析得出的主要结论和本文的新意之处如下:1、目前我国审计公告制度还存在一些不足,如审计公告范围过小、尚未完全建立防范审计公告风险机制、审计公告制度的实施制约性较弱、缺少审计特别报告制度、行政模式的局限、依法审计环境的缺失和责任追究制度不健全等等。2、针对目前审计公告制所反映的问题,应通过加强审计公告制度法律体系的建立和健全,建立审计公告后的信息反馈机制,提高审计人员素质等措施来为审计公告制度的更好实施创造良好条件。3、本文具有新意之处是从信号传递理论的角度对政府审计中信息的信号传递作用的经济本质和形成机制进行了系统性的经济学原理分析,认为政府审计结果公告向社会公众提供了超出审计公告本身所反映的一些信息。并通过对政府审计公告整改中政府审计机关审计与否和被审计单位违规与否、整改与不整改/后续审计与不审计,被审计单位整改与不整改和法制机关问责与不问责的博弈分析,提出了我国政府审计公告之后问责审计的发展趋势及方向。

全文目录

中文摘要  3-5
ABSTRACT  5-9
1. 导论  9-20
  1.1 研究意义和背景  9-10
  1.2 国内外研究现状及文献综述  10-16
    1.2.1 国外研究现状及文献综述  10-14
    1.2.2 国内研究现状及文献综述  14-16
  1.3 理论基础和研究框架  16-18
    1.3.1 本文的理论基础  16-17
      1.3.1.1 交易成本理论  16-17
      1.3.1.2 诺斯悖论  17
      1.3.1.3 信号传递理论  17
    1.3.2 本文的研究框架  17-18
  1.4 新意之处及有待深化的问题  18-20
    1.4.1 本文的新意之处  18-19
    1.4.2 本文的不足和局限  19-20
2. 我国政府审计公告制度分析  20-29
  2.1 政府审计公告制度基础分析  20-23
    2.1.1 审计公告制度产生的基础和根源  20-22
    2.1.2 审计公告制度产生的必然性  22-23
  2.2 政府审计公告制度的现状透视  23-29
    2.2.1 我国审计公告制度的现状  23-25
    2.2.2 国家审计在体制和制度上面临的主要困难和问题  25-29
3. 政府审计公告制度的国际比较研究  29-35
  3.1 有关国家的选择  29-30
  3.2 政府审计结果报告制度比较  30-35
    3.2.1 美国的政府审计报告制度  30
    3.2.2 英国的政府审计报告制度  30-31
    3.2.3 加拿大的政府审计报告制度  31
    3.2.4 法国、西班牙的政府审计报告制度  31-32
    3.2.5 德国的政府审计报告制度  32
    3.2.6 瑞典的政府审计报告制度  32-33
    3.2.7 印度的政府审计报告制度  33-35
4. 我国政府审计结果公告之后的效果研究  35-50
  4.1 我国政府审计公告实施情况分析  35-39
  4.2 政府审计公告整改效果分析  39-50
    4.2.1 以信息论的角度分析审计公告制度  39-41
      4.2.1.1 信息论和信号传递机制  39-40
      4.2.1.2 政府审计的信息属性  40-41
    4.2.2 政府审计公告整改效果的博弈分析  41-50
      4.2.2.1 审计/不审计和违规/不违规博弈分析  42-44
      4.2.2.2 后续审计/不后续审计和整改/不整改博弈分析  44-47
      4.2.2.3 整改/不整改和问责/不问责的博弈分析  47-50
5. 我国审计公告之后问责审计的发展趋势或方向研究  50-58
  5.1 为审计公告制度的有效实施创造条件  50-54
    5.1.1 建立健全审计公告制度法律体系  50
    5.1.2 建立审计公告后的信息反馈机制  50-53
    5.1.3 提高审计人员素质，防范审计公告风险  53-54
  5.2 关于审计结果公告制度发展的一些建议  54-58
    5.2.1 保证公告结构的完整性  54-55
    5.2.2 防止审计结果公告制度出现“过”与“不及”  55
    5.2.3 构建和完善合理的审计结果公告披露问题的问责制度  55-58
6. 全文回顾  58-60
  6.1 主要结论  58-59
  6.2 本文可能的创新和局限  59-60
参考文献  60-65
后记  65

我国政府审计公告制度的效果分析研究

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