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中国钢铁行业的税收制度问题研究

作　者: 陈旭东
导　师: 吴旭东
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 钢铁行业税收企业所得税增值税税收结构优化
分类号: F426.31
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

我国钢铁行业目前的发展态势不容乐观,产能扩张过快,中低档产品生产过剩,而高附加值产品却供给不足,资源消耗也相对较高,这些问题造成了我国钢铁行业综合竞争力同发达国家还有较大差距的现状。金融危机爆发后,外需的锐减使我国钢铁行业受到了非常大的影响,需求量明显降低,出口量也急剧下降。而税收作为宏观调控的重要手段,对钢铁行业的发展有着重要的意义。因此,本文研究支持钢铁行业发展的税收问题,对促进我国钢铁行业发展以及国家未来宏观调控政策取向等,都有现实指导意义和参考价值。本文第二章从我国钢铁行业的发展现状出发,首先提出我国钢铁业发展存在的问题。其次,研究了税收支持钢铁行业发展的现实依据,本文认为,税收有助于钢铁行业的产业升级和效益提高,这是由于取消部分产品出口关税,可以降低钢材出口成本；提高特定钢材出口税率,可以对高污染、高耗能的产品出口做出限制,有利于产业升级改造；再生资源增值税政策颁布,有利于废钢铁回收产业实现健康有序发展；税收筹划对钢铁企业的发展有着重要的意义,是企业发展中不可或缺的重要一环。在此基础上,本文提出了现行税收政策对钢铁行业的影响以及存在的问题。结合我国钢铁行业发展的特点,本文第三章进行了我国钢铁行业与税收之间的环境分析,其中涉及税种、税收优惠和税负水平三方面的内容,重点分析了税负水平方面钢铁行业的特点,结论是：税收总量受经济总体运行水平影响较大；流转税份额偏重,所得税份额偏轻；钢铁企业内部税率差别较大。本文第四章和第五章着重分析了我国钢铁行业增值税以及所得税的现状、存在的问题以及改革的方向。本文第六章以某钢铁公司为例,结合钢铁行业的实际情况和二般规律,运用钢铁行业税收结构与产出的实证分析,提出了我国税收对钢铁行业的影响,分析其中的不合理因素,最后,针对实证分析中的不足提出了解决措施,以期为钢铁行业未来的发展营造一个良好的税收环境。本文的结论是：若将税收分为流转税(增值税和营业税)、所得税以及其他税种,钢铁行业优化的路径选择如下：首先,应降低流转税比重,扩大利润率水平；其次,实行企业所得税筹划,增强劳动要素产出弹性；最后,合理筹划三类税种,增加其他税比重。

全文目录

摘要  2-4
Abstract  4-8
1 导论  8-12
  1.1 选题背景  8-9
  1.2 研究的目的和意义  9
    1.2.1 研究目的  9
    1.2.2 研究意义  9
  1.3 国内外研究文献述评  9-10
  1.4 研究思路和研究方法  10-12
2 钢铁行业与税收之间的理论分析  12-23
  2.1 我国钢铁行业的发展概况及主要问题  12-16
    2.1.1 钢铁行业发展概况  12-14
    2.1.2 钢铁行业存在的问题  14-16
  2.2 税收支持钢铁行业发展的依据  16-18
    2.2.1 税收政策有助于钢铁业的产业升级  16-17
    2.2.2 税收筹划有助于钢铁行业的效益提高  17-18
  2.3 现行税收政策对钢铁行业的影响及存在的问题  18-23
    2.3.1 我国现行税收政策对钢铁行业发展的影响  18-20
    2.3.2 我国目前钢铁行业税收政策存在的问题  20-23
3 现行钢铁行业发展的税收政策环境分析  23-29
  3.1 现行钢铁行业涉及的税种与税率  23
  3.2 现行钢铁行业涉及的税收优惠政策  23-24
  3.3 现行钢铁行业总体税负评价  24-29
    3.3.1 税收总量受经济总体运行水平影响较大  25-26
    3.3.2 流转税份额偏重,所得税份额偏轻  26-27
    3.3.3 钢铁企业内部税率差别较大  27-29
4 钢铁行业增值税现状及改革建议  29-39
  4.1 增值税转型对相关行业的影响  29-31
    4.1.1 增值税设计原理  29-30
    4.1.2 增值税转型对相关行业的影响  30-31
  4.2 增值税转型前后对钢铁企业的影响  31-36
    4.2.1 转型前钢铁行业在增值税方面存在的问题  32-33
    4.2.2 增值税转型后对钢铁企业的影响  33-36
  4.3 未来增值税制下钢铁企业需注意的问题  36-37
  4.4 进一步完善增值税的改革设想  37-39
5 钢铁行业企业所得税现状及改革建议  39-45
  5.1 新企业所得税法对钢铁行业的利弊分析  39-42
    5.1.1 新企业所得税法对钢铁行业发展的益处分析  39-41
    5.1.2 新企业所得税法对钢铁企业的弊端分析  41-42
  5.2 新企业所得税法下钢铁企业的税收筹划  42-44
    5.2.1 钢铁企业对新税法益处的合理利用  42-43
    5.2.2 钢铁企业对新税法弊端的税收筹划  43-44
  5.3 新企业所得税法下钢铁行业未来发展取向  44-45
6 钢铁行业税收结构优化路径  45-53
  6.1 钢铁行业税收结构与产出的实证分析——以某钢铁公司为例  45-49
    6.1.1 A钢铁公司目前的主要税种及税率  45-46
    6.1.2 某钢铁公司税收结构的实证研究  46-49
    6.1.3 某钢铁公司税收结构实证研究的结论  49
  6.2 钢铁行业税收结构优化的路径选择  49-51
    6.2.1 降低流转税比重,扩大利润率水平  49-50
    6.2.2 实行企业所得税筹划,增强劳动要素产出弹性  50-51
    6.2.3 合理筹划三类税种,增加其他税比重  51
  6.3 小结  51-53
参考文献  53-56
后记  56-58

中国钢铁行业的税收制度问题研究

内容摘要

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