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企业所得税纳税筹划研究

作　者: 曹红层
导　师: 徐晓辉
学　校: 沈阳大学
专　业: 财政学
关键词: 企业所得税纳税筹划纳税人案例分析
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

纳税筹划,在企业的经济活动中起着十分重要的作用。作为企业的一项基本权利,纳税筹划有利于企业实现税后收益最大化的目标,因此,受到企业的广泛关注与普遍重视。鉴于此,深入研究企业所得税纳税筹划,提出某些方面、某些环节的纳税筹划通用方法,从而在一定程度上提升我国企业所得税纳税筹划的整体水平,成为本文研究内容的重点所在。目前,纳税筹划理论与实践,在发达国家和地区已经较为成熟与完备,得到了纳税人的普遍重视。但是,在我国纳税筹划还只是处于刚刚起步阶段,没有得到普遍认可与重视。纳税筹划的内涵与特点,使其与避税、偷(逃)税等存在着本质上的区别,也使其成为维护国家利益和纳税人合法权益的重要手段,是市场经济条件下企业生产经营的必然选择。企业所得税在各国的税制结构中均起着举足轻重的作用,我国也不例外。2007年3月16日,《中华人民共和国企业所得税法》在全国人大第五次会议上审议通过,并决定于2008年1月1日起开始正式实施。新企业所得税法在纳税人地位的认定、税前扣除项目标准、税收优惠政策等方面都做了重大改革,使得企业纳税筹划的基础条件发生了较大变化。本文从纳税人视角,阐述了纳税筹划的概念、理论基础及开展纳税筹划的原则与程序。就纳税筹划在企业筹资、投资、生产经营、利润分配以及资产重组等方面的运用进行研究,并通过实例,在一定环节提出企业所得税纳税筹划的一般方法。作为一个企业,其成立、成长的每一阶段和环节都有一定的纳税技巧可以遵循,具体包括：企业筹资过程中,可以进行筹资渠道和筹资方式的纳税筹划；投资决策中,可以进行投资行业、投资方式、投资地点等等的纳税筹划；生产经营过程中,可以进行收入与费用的纳税筹划；利润分配阶段,可以进行亏损税前弥补的纳税筹划；重组过程中,利用企业合并、分立、清算过程中的各项政策规定进行纳税筹划。本文力求能在遵守国家税收政策的基础上,最大程度上帮助企业获得纳税筹划的好处,实现企业税后收益最大化的目标。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-11
1 绪论  11-15
  1.1 研究背景与选题意义  11-13
    1.1.1 研究背景  11
    1.1.2 选题意义  11-13
  1.2 内容结构与研究方法  13-14
    1.2.1 内容结构  13
    1.2.2 研究方法  13-14
  1.3 创新点与不足  14-15
    1.3.1 创新点  14
    1.3.2 不足  14-15
2 纳税筹划基础理论  15-21
  2.1 纳税筹划的内涵  15-18
    2.1.1 纳税筹划的概念  15-16
    2.1.2 纳税筹划的特点与归属  16-17
    2.1.3 与纳税筹划相关的概念及区别  17-18
  2.2 纳税筹划相关理论  18-21
    2.2.1 国外的相关理论  18-19
    2.2.2 国内的相关理论  19-21
3 企业所得税纳税筹划整体思路  21-25
  3.1 企业所得税纳税筹划的现状及动因分析  21-22
    3.1.1 概念界定不明确  21
    3.1.2 目标认识有误区  21
    3.1.3 筹划过程缺乏全局观点  21-22
    3.1.4 风险认识不正确  22
  3.2 企业纳税筹划的原则与步骤  22-25
    3.2.1 设计原则  22-24
    3.2.2 纳税筹划的一般步骤  24-25
4 企业经营不同阶段的企业所得税纳税筹划  25-51
  4.1 筹资决策中的纳税筹划  25-33
    4.1.1 筹资方式的纳税筹划  25-29
    4.1.2 筹资渠道的纳税筹划  29-33
  4.2 投资决策中的纳税筹划  33-36
    4.2.1 投资方向的纳税筹划  33
    4.2.2 投资方式的纳税筹划  33-34
    4.2.3 投资地点的纳税筹划  34
    4.2.4 企业规模的纳税筹划  34-35
    4.2.5 企业组织形式的纳税筹划  35-36
  4.3 生产经营中的纳税筹划  36-44
    4.3.1 收入的纳税筹划  37-42
    4.3.2 成本费用扣除项目的纳税筹划  42-44
  4.4 利润分配阶段的纳税筹划  44-47
    4.4.1 优先利用应税所得补亏  44
    4.4.2 按一定顺序安排境内投资分回利润补亏  44-46
    4.4.3 保留低税区的投资利润不分配  46-47
  4.5 产权重组阶段的纳税筹划  47-51
    4.5.1 企业合并纳税筹划  48-49
    4.5.2 企业分立纳税筹划  49
    4.5.3 企业清算纳税筹划  49-51
5 综合案例模拟分析  51-59
  5.1 公司收支情况  51
  5.2 企业所得税纳税情况分析  51-52
  5.3 企业所得税纳税筹划方案设想  52-55
    5.3.1 公司设立方式的纳税筹划  52-53
    5.3.2 收入的纳税筹划  53-54
    5.3.3 成本费用的纳税筹划  54-55
  5.4 企业所得税纳税筹划的评价  55-59
    5.4.1 公司筹划前、后的收支、纳税状况  55-57
    5.4.2 企业所得税纳税筹划方案评价  57-59
结论  59-61
参考文献  61-65
在学研究成果  65-67
致谢  67

企业所得税纳税筹划研究

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