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中国强制性会计政策变更研究

作　者: 熊婷
导　师: 任春艳
学　校: 厦门大学
专　业: 会计学
关键词: 会计政策 强制性会计政策变更 会计准则
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 416次
引　用: 4次
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内容摘要


所谓强制性会计政策变更,是指会计制度的制订者强制性要求企业做出相应的会计政策变更,如法律、法规和政府管理机构的行政指令等,不论企业经营当局是否愿意都必须执行。强制性会计政策变更作为会计政策研究领域的重要内容,在近几年愈来愈受到中国学者的关注,特别是2006年我国出台了新的会计准则,对多项经济交易或事项的会计政策进行了变更,使得上市公司大范围地发生了会计政策变更行为,为中国的强制性会计政策变更研究提供了难得的契机。本文主要运用规范的会计研究方法,并辅助以部分的实证内容,对中国的强制性会计政策变更进行较为系统的理论研究和实证考察,希望能够揭示出中国强制性会计政策变更的原因,以及这种强制性的会计政策变更的经济后果,为监管机构科学制定会计政策、完善会计信息披露体系提供依据和思考。全文共分为六章:第一章,导论。介绍本文的选题依据、研究方法、内容安排和主要贡献。第二章,强制性会计政策变更基础问题研究。论述强制性会计政策变更的基础问题,包括会计政策、会计政策变更、强制性会计政策变更的概念界定,为全文的研究分析打下基础。第三章,强制性会计政策变更的国内外研究状况。本章首先从市场反应研究、契约理论研究、企业应对研究三个方面对国外有关强制性会计政策变更的研究进行分类论述。然后从规范研究和实证研究两个角度对国内有关强制性会计政策变更的文献进行综述。第四章,中国强制性会计政策变更的历史沿革。本章首先回顾了我国自1985年起的强制性会计政策变更历史,并总结其特点,然后重点分析了2006年新出台的会计准则带来的会计政策变更。第五章,中国强制性会计政策变更的原因。分别从理论与现实两个角度对我国强制性会计政策变更的原因进行探讨,阐明我国的强制性会计政策变更是在一定历史条件下的必然产物。第六章,中国强制性会计政策变更的经济后果。通过研究面对2007年开始执行的新会计准则时上市公司的反应来说明强制性会计政策变更具有经济后果。根据企业的应对措施向监管机构提出建设性的意见。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-12
第一章 导论  12-17
  一、 选题意义  12-13
  二、 研究方法  13
  三、 研究框架和内容安排  13-16
  四、 主要特色与创新  16-17
第二章 强制性会计政策变更基础问题研究  17-29
  第一节 会计政策概念的界定  17-23
    一、 政策  17-18
    二、 会计政策  18-23
  第二节 强制性会计政策变更  23-28
    一、 会计政策变更的内涵  23-26
    二、 会计政策变更的分类  26-28
  章末小结  28-29
第三章 强制性会计政策变更的国内外研究状况  29-43
  第一节 国外强制性会计政策变更研究文献综述  29-38
    一、 市场反应研究  29-32
    二、 契约理论研究  32-33
    三、 企业应对研究  33-38
  第二节 国内强制性会计政策变更研究文献综述  38-42
    一、 国内强制性会计政策变更的规范研究  38-39
    二、 国内强制性会计政策变更的实证研究  39-42
  章末小结  42-43
第四章 中国强制性会计政策变更的历史沿革  43-52
  第一节 中国强制性会计政策变更的历史回顾  43-47
    一、 我国强制性会计政策变更的历史  43-46
    二、 我国强制性会计政策变更的特点  46-47
  第二节 新会计准则下的强制性会计政策变更  47-51
  章末小结  51-52
第五章 中国强制性会计政策变更的原因  52-64
  第一节 我国强制性会计政策变更的理论原因  52-61
    一、 寻租理论的解释  52-54
    二、 契约理论的解释  54-57
    三、 制度变迁理论的解释——强制性变迁与诱致性变迁  57-59
    四、 可比性(含—致性)与可靠性的选择  59-61
  第二节 我国强制性会计政策变更的现实原因  61-63
    一、 资本市场的需要  61-62
    二、 经济发展的需要  62
    三、 环境变化的需要  62-63
  章末小结  63-64
第六章 中国强制性会计政策变更的经济后果  64-90
  第一节 强制性会计政策变更的经济后果概述  64-66
    一、 强制性会计政策变更具有经济后果  64-66
    二、 强制性会计政策变更的经济后果的分类  66
  第二节 强制性会计政策变更经济后果的具体分析  66-81
    一、 投资性房地产  67-70
    二、 债务重组  70-76
    三、 非流动资产减值  76-81
  第三节 强制性会计政策变更下企业的应对措施  81-88
    一、 应对措施之一——会计处理方法的选择  81-83
    二、 应对措施之二——自愿性会计政策变更  83-86
    三、 应对措施之三——关联方交易  86-88
  第四节 对强制性会计政策变更的监管建议  88-89
    1、加强监督管理  88
    2、加大惩罚力度  88-89
    3、完善与强制性会计政策变更相配套的法律法规  89
  章末小结  89-90
参考文献  90-96
后记  96

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