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海峡两岸银行税负比较

作　者: 宋雯雯
导　师: 杨抚生
学　校: 南京财经大学
专　业: 财政学
关键词: 海峡两岸银行业税负比较
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

随着2010年两岸经济合作框架协议(ECFA)的签署与生效,大陆和台湾地区的银行业的合作步伐明显加快。而税收负担作为影响银行经营的重要因素,势必对两岸银行业交流与合作产生重要影响。因此深入研究两岸银行税负显得十分必要。本文通过对两岸银行税制概况的分析和比较发现,台湾地区流转税制较大陆地区更利于减轻银行负担,而随着大陆新所得税法的实施,所得税制得到了进一步的完善。本文分别选取2006-2009年大陆地区14家,台湾地区17家银行为样本,整理并计算了包括流转税负、所得税负和综合税负在内的两岸银行业实际税收负担。结合图表分析发现,大陆地区银行流转税负明显高于台湾地区,所得税负与台湾地区趋于一致,综合税负在名义所得税率降低的影响下,目前已经低于台湾地区。文章进一步地分析了两岸银行税负的影响因素。通过比较两岸税收制度和税负转嫁条件,认为两者是导致大陆银行流转税负高于台湾地区的重要原因。此外,通过建立面板数据模型,本文选取银行最主要的三项业务指标:存贷款净收入、手续费净收入和投资收益,分别考察了大陆和台湾地区银行的不同业务结构对流转税负的影响,实证结果表明由于流转税税基与银行业务特征存在关系,不同业务结构对税负的影响很大,其中传统存贷业务比重越大,银行承担的流转税负就越重。在所得税负的影响因素分析中发现,首先税收制度是导致两岸所得税负趋同的最主要原因;其次税负转嫁对所得税负也有着一定的影响;最后文章通过聚类分析和参数、非参数检验,将两岸银行业分大规模和小规模两类,再对不同规模的银行所得税负是否存在显著差异进行了检验,结果发现银行规模对所得税负并没有显著影响。在综合税负影响因素的回归分析中认为流转税负对综合税负的影响要远大于所得税负的影响。最后,本文提出减轻大陆地区银行税负,完善银行税制的几点建议,主要有:第一,合理划分银行业务收入,调低银行核心业务的营业税率,减轻大陆银行流转税负;第二,根据贷款不同的风险类型,采用不同方式计提呆账准备金;第三,深化财税体制改革并加快利率自由化进度;第四,加强两岸银行业的税收协调。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-10
第一章绪论  10-19
  1.1 研究的背景和意义  10-11
    1.1.1 研究的背景  10
    1.1.2 研究的意义  10-11
  1.2 文献综述  11-16
    1.2.1 国外文献综述  11-13
    1.2.2 国内文献综述  13-16
    1.2.3 对研究现状的评价  16
  1.3 研究的思路与方法  16-17
    1.3.1 研究思路  16
    1.3.2 研究方法  16-17
  1.4 结构安排及主要内容  17-18
  1.5 可能的创新和存在的不足  18-19
    1.5.1 可能的创新  18
    1.5.2 存在的不足  18-19
第二章银行税负有关的理论分析  19-26
  2.1 银行税负涉及的相关概念和指标选择  19-22
    2.1.1 相关概念的界定  19
    2.1.2 银行税负的内涵及分类  19-20
    2.1.3 衡量银行税负的指标选择  20-22
  2.2 税收负担涉及的基础理论  22-26
    2.2.1 税收公平理论  22-23
    2.2.2 税收效率理论  23-24
    2.2.3 最适课税理论  24-26
第三章海峡两岸银行业税收制度的现状  26-34
  3.1 大陆地区银行业税收制度现状  26-28
    3.1.1 大陆地区银行业的概况  26
    3.1.2 大陆地区银行业税制结构的现状  26-28
  3.2 台湾地区银行业税收制度现状  28-31
    3.2.1 台湾地区银行业的概况  28
    3.2.2 台湾地区银行业税制结构的现状  28-31
  3.3 海峡两岸银行业税收制度的比较  31-34
    3.3.1 两岸银行业流转税制的比较  31-32
    3.3.2 两岸银行业所得税制的比较  32-34
第四章海峡两岸银行税负的比较分析  34-45
  4.1 大陆地区银行业税负水平分析  34-37
    4.1.1 大陆地区银行业流转税负水平分析  34-35
    4.1.2 大陆地区银行业所得税负水平分析  35-36
    4.1.3 大陆地区银行业综合税负水平分析  36-37
  4.2 台湾地区银行业税负水平分析  37-42
    4.2.1 台湾地区银行业流转税负水平分析  38-39
    4.2.2 台湾地区银行业所得税负水平分析  39-40
    4.2.3 台湾地区银行业综合税负水平分析  40-42
  4.3 海峡两岸银行业税负水平比较分析  42-45
    4.3.1 大陆银行流转税负明显高于台湾地区  42-43
    4.3.2 两岸银行业所得税负具有趋同走势  43
    4.3.3 两岸银行业综合税负变化明显  43-45
第五章海峡两岸银行税负的影响因素分析  45-60
  5.1 海峡两岸银行流转税负的影响因素分析  45-51
    5.1.1 税收制度因素  45
    5.1.2 税负转嫁因素  45-46
    5.1.3 银行业务结构因素  46-51
  5.2 海峡两岸银行所得税负的影响因素分析  51-56
    5.2.1 税收制度因素  51
    5.2.2 税负转嫁因素  51-52
    5.2.3 银行规模因素  52-56
  5.3 海峡两岸银行综合税负的影响因素分析  56-60
    5.3.1 大陆地区银行综合税负的影响因素分析  56-57
    5.3.2 台湾地区银行综合税负的影响因素分析  57-58
    5.3.3 两岸银行综合税负影响因素的比较分析  58-60
第六章结论与建议  60-65
  6.1 结论  60
    6.1.1 海峡两岸银行税负的分析  60
    6.1.2 海峡两岸银行税负的影响因素分析  60
  6.2 政策建议  60-65
    6.2.1 调低核心业务营业税率，减轻大陆银行流转税负  61
    6.2.2 调整银行呆账准备金扣除政策，完善所得税制  61-62
    6.2.3 降低大陆地区银行税负的配套措施  62-63
    6.2.4 加强两岸银行业税收协调  63-65
参考文献  65-69
后记  69

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