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电子贸易全球化背景下的税收征管研究

作　者: 张翼飞
导　师: 鲍灵光
学　校: 苏州大学
专　业: 财政学
关键词: 电子商务税收征收管理影响对策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

随着经济全球化和现代信息化技术的迅猛发展,电子商务在推动我国经济发展的同时,对现行的税收征管工作带来一定的影响。尤其是税收相关法律的空白,造成税收执法工作的无法可依,税务机关与电子商务主体形成了信息对不称,导致税收的大量流失。本文从税务机关的视角出发,分析电子商务影响税收征管工作的具体因素与环节,借鉴其他国家的税收政策,围绕电子商务税源管理这个核心问题,兼顾各方利益,提出了整体解决方案。建议组建网络税务机关,弥补现行税务机关条块管理的弊病;明确电子商务网上征税对象,堵塞税源流失;以信息流监控为中心,提出解决电子商务税源管理的新思路;提出税务机关网上开展业务的新模式,有针对性地解决电子商务纳税人的管理问题,力求在税收效率与税收公平之间取得平衡。本文内容包括以下六个部分:第一部分:导言部分。介绍选题的背景、意义及文章的体系结构与分析方法。第二部分:电子商务简介。在对电子商务进行定义与分类之后,详细介绍了电子商务相对于传统贸易的外在特征,并以此为基础触发后文分析电子商务特征对税收的影响。然后再对电子商务的运作流程进行详细介绍,确定电子商务的行为特征与关键环节,为电子商务税收征管问题的分析与解决方案提供思路。第三部分:电子商务对税收的影响。通过分析电子商务对税收原则的影响,引起对电子商务进行税收征管的必要性与可行性的思考。再具体分析电子商务行为对税收制度,征管体系、稽查模式影响的具体方面与具体原因,试图寻找造成税收征管困境的基本因素与关键点,以便提出针对性的解决方案。第四部分:电子商务的征管分析。分析对比各国和世界经济组织的做法及措施。第五部分:在比较电子商务税收问题的各国观点后,思考各国解决方案的背景与思路,结合我国国情,探讨我国电子商务税收问题解决方案所需要的立法支持与征管模式调整。在这一段中,作者提出了自己的解决方案以满足税务部门税收征管工作的操作层面需求。第六部分:电子商务征管流程建设。从实际应用出发,根据本文的整体解决方案,建设税务机关日常业务的主要工作流程,将理论探讨成果转化为可实施具体方案,内容包括网络税务机关如何办理税务登记、纳税申报、发票管理等方面。

全文目录

中文摘要  4-6
Abstract  6-11
第一章导言  11-14
  1.1 选题背景及意义  11-12
  1.2 研究方法  12
  1.3 本文的创新与不足  12-14
第二章电子商务简介  14-25
  2.1 电子商务的概念以及类型  14-17
    2.1.1 电子商务的概念  14-15
    2.1.2 电子商务的类型  15-17
  2.2 电子商务的特点  17-18
    2.2.1 全球化  17
    2.2.2 高效、便捷性  17-18
    2.2.3 集成性  18
    2.2.4 经济性  18
  2.3 电子商务运作的流程  18-23
    2.3.1 电子商务的信息流  19-21
    2.3.2 电子商务的资金流  21
    2.3.3 电子商务的物流  21-23
  2.4 我国电子商务的发展现状  23-25
第三章电子商务对税收的影响  25-29
  3.1 电子商务税收的概念  25
  3.2 电子商务对税收制度的影响  25-27
    3.2.1 难以确认纳税义务人和征税对象  25-26
    3.2.2 难以确定课税对象的性质  26
    3.2.3 对税收公平原则的冲击  26-27
  3.3 电子商务对税收征管及税收稽查的影响  27-29
    3.3.1 电子计算机技术发展造成税收征管的复杂性  27
    3.3.2 电子商务中的交易凭证、单据和账簿具有模糊性  27
    3.3.3 电子商务税收管辖权的难以确定性  27
    3.3.4 常设机构的不确定性  27-28
    3.3.5 电子商务对税务稽查的影响  28-29
第四章国外电子商务税收政策比较分析以及对我国电子商务税收问题的启示  29-41
  4.1 国际上对于电子商务税收问题的争议  29-31
    4.1.1 关于免征电子商务交易（电子数据产品）关税问题  29-30
    4.1.2 针对是否对电子商务开征新税的问题  30-31
  4.2 世界各国的电子商务税收政策参考  31-36
    4.2.1 美国电子商务税收政策  31-33
    4.2.2 加拿大电子商务税收政策  33-34
    4.2.3 英国电子商务税收政策  34-35
    4.2.4 日本电子商务税收政策  35-36
    4.2.5 印度电子商务税收政策  36
  4.3 世界各国电子商务税收政策比较分析  36-38
  4.4 对我国电子商务税收问题的启示  38-41
第五章对我国电子商务税收政策建议  41-51
  5.1 电子商务税收征管原则建议  41-42
    5.1.1 坚持税收中性原则  41
    5.1.2 坚持财政收入原则  41
    5.1.3 坚持效率优先，同时兼顾公平原则  41
    5.1.4 坚持国家税收主权原则  41-42
  5.2 电子商务税收征管相关法律建设  42
  5.3 电子商务税收征管政策建议  42-51
    5.3.1 明确电子商务税收行政主体  42-43
    5.3.2 是否建立电子商务税收专司部门建议  43-45
    5.3.3 电子商务税收在税种上的考虑  45-47
    5.3.4 电子商务税收稽查问题思考与建议  47-51
第六章电子商务税收征管流程设计  51-56
  6.1 电子商务税务登记管理  51-53
    6.1.1 开业税务登记  51-52
    6.1.2 变更税务登记  52
    6.1.3 停业、复业以及注销税务登记  52-53
  6.2 电子票据的管理  53-54
  6.3 电子商务纳税申报管理  54-56
结语  56-57
参考文献  57-61
攻读硕士学位期间公开发表的论文  61-62
后记  62-63

电子贸易全球化背景下的税收征管研究

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