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我国创业板上市公司盈余管理问题研究

作　者: 周珍珍
导　师: 施金龙
学　校: 江苏科技大学
专　业: 会计学
关键词: 上市公司 创业板 盈余管理 修正的琼斯模型
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 5次
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内容摘要


几经周折，面向创新型中小企业的创业板市场终于在2009年10月顺利推出。设立创业板市场是我国促进中小企业发展、推进科技自主创新、促进产业结构升级的重要战略举措，对我国经济发展具有重要意义。对于新推出的创业板市场，是否也像主板市场和中小板市场一样存在盈余管理行为，这是本文研究的重点。国内外的实践和研究都表明，创业板市场健康发展的核心是上市公司必须具备创新能力和成长性。并且我国创业板发行管理办法也对上市公司设置了最低盈利标准及业绩成长性要求。创业板上市公司是否具有真的成长性，还是通过盈余管理得到的结果，非常值得我们关注。盈余管理会导致创业板公司的会计盈余信息失真，加剧各利益相关者之间的信息不对称，从而误导监管机构和外部投资者的价值判断，最终不利于创业板市场健康发展。本文采用规范研究和实证研究相结合的方式，以创业板上市公司为研究对象，结合能够获得的最新研究数据，深入探讨了创业板上市公司可能存在的盈余管理行为。首先，从理论角度出发，介绍了与盈余管理相关的理论背景，分析了产生盈余管理的经济原理和实施动机。其次，介绍了创业板的相关理论，具体阐述了发生盈余管理的制度背景，包括发行审核制度、信息披露制度和退市制度。并结合创业板的制度特征，介绍了创业板上市公司的盈余管理手段。最后，从实证研究角度，选取了2009-2010年上市的181家公司作为研究样本，利用修正的现金流量琼斯模型对上市期间是否进行盈余管理进行了定量分析。本文得出的结论如下：经过实证检验，加入经营现金流的修正琼斯模型要比修正的琼斯模型更好地检测盈余管理行为。并发现所选取的样本在上市期间进行了调增收益的盈余管理，成长性指标会诱发上市公司进行盈余管理行为。

全文目录


摘要  6-7
Abstract  7-14
第1章 绪论  14-22
  1.1 选题背景及意义  14-17
    1.1.1 选题背景  14-15
    1.1.2 选题意义  15-17
  1.2 国内外研究综述  17-21
    1.2.1 盈余管理的国内外文献回顾  17-18
    1.2.2 盈余管理的实证检验方法文献回顾  18-21
  1.3 本文研究内容与创新  21
    1.3.1 本文研究内容  21
    1.3.2 本文研究创新  21
  1.4 本章小结  21-22
第2章 盈余管理的理论概述  22-31
  2.1 盈余管理的定义  22-23
  2.2 盈余管理的经济理论  23-26
    2.2.1 有效资本市场与盈余管理  23-24
    2.2.2 契约理论与盈余管理  24-25
    2.2.3 信息不对称与盈余管理  25-26
    2.2.4 博弈论与盈余管理  26
  2.3 盈余管理的动机研究  26-30
    2.3.1 盈余管理的主观动机  26-28
    2.3.2 盈余管理的客观动机  28-30
  2.4 本章小结  30-31
第3章 创业板市场相关理论  31-39
  3.1 创业板市场基本情况  31-33
  3.2 创业板市场发行审核制度  33-35
  3.3 创业板的信息披露制度  35-36
  3.4 创业板的退市制度  36-38
  3.5 创业板市场与盈余管理的关系  38
  3.6 本章小结  38-39
第4章 创业板上市公司的盈余管理手段分析  39-46
  4.1 有选择性地进行业务重组  39-40
  4.2 无形资产确认和计量操纵  40-41
    4.2.1 所有权纠纷不做或有事项披露  40
    4.2.2 开发费用资本化激进  40-41
    4.2.3 调整无形资产的摊销  41
  4.3 利用关联方交易  41-42
  4.4 利用会计确认和计量  42-44
    4.4.1 利用收入确认和费用确认  43
    4.4.2 利用资产减值准备的计提  43
    4.4.3 利用会计政策和会计估计的变更  43-44
  4.5 本章小结  44-46
第5章 创业板上市公司盈余管理实证研究  46-63
  5.1 实证设计  46-49
    5.1.1 样本选取  46
    5.1.2 研究假设  46-47
    5.1.3 研究模型  47-49
    5.1.4 研究方法  49
  5.2 实证结果及分析  49-62
    5.2.1 研究样本的描述性统计  49-53
    5.2.2 研究样本的实证结果及分析  53-62
  5.3 本章小结  62-63
第6章 规范创业板上市公司盈余管理的建议  63-69
  6.1 完善会计准则和会计制度的建设  63-65
  6.2 改革创业板上市标准，建立多层次的创业板交易市场  65-66
  6.3 健全信息披露制度和退出机制  66
  6.4 构建创业板市场监管体系  66-67
  6.5 加强保荐人责任  67-68
  6.6 本章小结  68-69
第7章 结论与局限性  69-71
  7.1 研究结论  69-70
  7.2 研究局限与未来展望  70-71
参考文献  71-74
攻读硕士学位期间所发表的学术论文  74-75
致谢  75-76
详细摘要  76-80

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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