学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

审计期望差距研究

作　者: 何敬
导　师: 刘明辉
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计期望差距审计环境审计准则认知
分类号: F239.4
类　型: 博士论文
年　份: 2010年
下　载: 319次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载

内容摘要

审计总是在一定的社会经济环境中进行的。审计环境决定了审计职能、审计目标和审计师的职责。在具体审计环境中,社会公众和审计师对审计的认识不同,对审计工作的评价不同,因此产生了审计期望差距。随着经济的发展,组织结构发生变革,经营形式多样化,信息技术日新月异。在这种复杂多变的审计环境下,社会公众对审计师的要求不断提高,产生了更高的期望,审计师则在不断改进中寻求职业界和环境间的平衡。然而,正是由于存在期望差距而导致的这颗“刺”,才使得审计实务和审计准则不断做出调整,进而推动了审计理论和实践的发展。因此,对审计期望差距做深入的研究,具有理论和实践意义。从已有的国内外研究文献来看,对于审计期望差距的研究主要集中在是否存在审计期望差距、审计期望差距的成因、缩小审计期望差距的措施方面。但这些研究多为局限于审计期望差距现状的分析,缺乏对具体审计环境的综合分析以及分析的理论基础,因而造成原因分析的不深入和不全面,措施的可操作程度不强。并且,虽然学者们认同审计期望差距是一种认知差距,却鲜有学者研究社会公众和审计师的认知问题本身所导致的审计期望差距,也就无法从认知方面来着手缩小审计期望差距。为此,本文采用规范研究和实证研究相结合的方法,对审计期望差距进行探讨。在规范研究中,首先对审计期望差距进行了界定,分析了审计期望差距涉及的主体、客体和构成要素。在借鉴服务质量差距基本分析框架的基础上,分析了审计期望差距的形成机理,为后面的研究搭建研究的基石。在对审计期望差距构成要素界定的基础上,运用供给和需求理论、制度变迁理论、社会契约理论、有限理性理论和心理学等理论,分别针对三类构成要素进行深入分析。审计准则缺陷主要受到供给和需求关系带来的制度传导路径的影响、审计准则制定机构、审计准则制定程序、有限理性、准则制定倾向和制定时滞的影响等。审计业绩缺陷主要受到审计师执业能力,审计师选聘和付费权,会计师事务所规模、组织形式和质量控制的影响。认知差异主要受到自我关注、自我服务偏见、社会比较、态度和行为不一致、归因错误、先入为主、从众行为的影响。为了考察社会变迁中审计期望差距的变化状况,本文采用历史研究法,把审计期望差距放在我国的制度大环境中进行分析。根据中国的战略和经济策略变化,将历史划为为5个阶段,并对每一阶段的审计期望差距状况进行分析：引入外资与注册会计师审计的恢复(1978～1983)、发展多种经济成分与审计服务范围的扩大(1984～1991)、国企改革、舞弊案件与审计准则的初步制定(1992～1999)、公司治理结构调整与审计准则的修订和趋同(2000～2007)和金融危机与审计(2008以后)。阶段性审计环境的变迁,导致了阶段性审计期望差距变化,不同阶段的审计职能、审计模式、审计程序不同,审计市场也不同,采取的缩小审计期望差距的措施也不同。然后,本文运用面板数据的logit模型对2000-2005年审计环境和审计师业绩的关系进行实证检验。有了理论支撑,并通过了实践的检验,才能找到缩小审计期望差距的有效途径。为了考察我国目前的审计期望差距状况,本文采用调查问卷的方法,发现我国存在审计期望差距：(1)审计师与相关者对审计责任的认识和审计业绩的评价不同；(2)与相关者比较而言审计师高估了审计业绩；(3)存在审计业绩缺陷、审计准则缺陷和不合理期望。最后,本文针对审计期望差距的三个构成要素,分别提出了缩小审计期望差距的治理建议,这些建议包括与国家宏观战略、基本制度和相关制度协调,政府监管的自律审计准则制定机构,在制定审计准则过程中需进行公共选择和有限理性选择以达成公意；提高职业道德水平和执业能力、完善公司治理结构、推动会计师事务所做强做大、改进会计师事务所的组织形式、健全会计师事务所的质量控制和加大监管力度；普及心理学知识、进行角色扮演、换位思考和发挥媒体作用。这些成果将会成为研究中国审计准则变迁和今后推动审计发展、改进审计准则的参考资料。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-10
第1章导论  10-14
  1.1 研究背景  10
  1.2 研究目的  10-11
  1.3 研究方法  11
  1.4 研究框架设计  11-13
  1.5 主要创新点  13-14
第2章文献综述  14-24
  2.1 关于审计期望差距的涵义和组成的文献综述  14-17
  2.2 关于审计期望差距成因的文献综述  17-24
第3章审计期望差距的内涵界定与机理分析  24-33
  3.1 审计期望差距的内涵界定  24-26
    3.1.1 审计期望差距涉及的主体  24-25
    3.1.2 审计期望差距涉及的客体  25
    3.1.3 审计期望差距的构成要素  25-26
  3.2 审计期望差距的形成机理  26-33
    3.2.1 服务质量差距基本分析框架  27
    3.2.2 审计期望差距形成机理框架  27-33
第4章审计期望差距的要素分析  33-54
  4.1 审计准则缺陷所形成的审计期望差距  33-43
    4.1.1 制度环境影响  33-36
    4.1.2 审计准则制定机构——自律或独立  36-38
    4.1.3 审计准则制定程序影响  38-40
    4.1.4 有限理性影响  40-42
    4.1.5 审计准则制定倾向——原则或规则  42-43
    4.1.6 审计准则制定时滞  43
  4.2 审计业绩缺陷所形成的审计期望差距  43-48
    4.2.1 审计师执业能力对审计业绩的影响  43-44
    4.2.2 审计师选聘和付费权对审计业绩的影响  44-45
    4.2.3 非审计服务对审计业绩的影响  45
    4.2.4 会计师事务所规模对审计业绩的影响  45-46
    4.2.5 会计师事务所组织形式对审计业绩的影响  46-47
    4.2.6 会计师事务所质量控制对审计业绩的影响  47-48
  4.3 认知差异所形成的审计期望差距  48-54
    4.3.1 自我关注  48-49
    4.3.2 自我服务偏见  49
    4.3.3 水涨船高的比较标准  49-50
    4.3.4 知行不一  50-51
    4.3.5 归因错误  51
    4.3.6 先入为主  51-52
    4.3.7 从众行为  52-54
第5章审计环境与审计期望差距的变迁  54-100
  5.1 制度环境变迁与审计期望差距变迁的传导机制  54-56
  5.2 审计期望差距在中国审计环境中的演进  56-91
    5.2.1 引入外资与注册会计师审计的恢复(1978～1983)  56-58
    5.2.2 发展多种经济成分与审计服务范围的扩大(1984～1991)  58-62
    5.2.3 国企改革、舞弊案件与审计准则的初步制定(1992～1999)  62-73
    5.2.4 公司治理结构调整与审计准则的修订和趋同(2000～2007)  73-86
    5.2.5 金融危机与审计(2008以后)  86-91
  5.3 审计业绩与审计环境关系的实证检验  91-100
    5.3.1 研究假设  92-93
    5.3.2 变量定义与模型设计  93-96
    5.3.3 描述性统计  96-97
    5.3.4 面板数据logit模型分析及结论  97-100
第6章审计期望差距的调查问卷实证分析  100-113
  6.1 文献回顾  100-101
  6.2 问卷基本情况分析  101-103
  6.3 对审计师承担责任的调查分析  103-109
  6.4 对审计业绩的调查分析  109-112
  6.5 小结  112-113
第7章审计期望差距的分类治理  113-123
  7.1 缩小审计准则差距  113-117
    7.1.1 与国家战略、基本制度和相关制度协调  113-114
    7.1.2 政府监管的自律制定机构  114
    7.1.3 公共选择程序化  114-115
    7.1.4 在程序理性和结果理性之间寻求平衡  115-116
    7.1.5 适时转为原则导向  116-117
  7.2 弥合审计业绩差距  117-120
    7.2.1 提高职业道德水平和执业能力  117-118
    7.2.2 完善公司治理结构  118
    7.2.3 推动会计师事务所做强做大  118-119
    7.2.4 改进会计师事务所的组织形式  119
    7.2.5 健全会计师事务所质量控制  119
    7.2.6 加大监管力度  119-120
  7.3 缩小认知差距  120-123
    7.3.1 普及心理学知识,在错觉中寻找真实  120-121
    7.3.2 角色扮演,知行合一  121
    7.3.3 换位思考,避免归因错误  121
    7.3.4 借助媒体,师夷长技以制"疑"  121-123
结语  123-124
攻读博士期间发表的科研成果  124-125
附录  125-138
参考文献  138-148
后记  148-150

审计期望差距研究

内容摘要

全文目录

相似论文