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我国上市公司股权结构与盈余管理相关性研究

作　者: 胡文翠
导　师: 李曦辉
学　校: 中央民族大学
专　业: 企业管理
关键词: 盈余管理 股权结构 公司治理
分类号: F275;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


盈余管理不仅仅是会计行为,也是一种管理行为。国内对于盈余管理的研究多集中于盈余管理是否存在和何时存在上,而对盈余管理的影响因素研究较少。针对这种现状,本文的研究目的从广义上来说就是为了从股权结构角度探索盈余管理的制约因素。论文从股权集中度、股权构成两方面分析了我国上市公司的股权结构现状对盈余管理的影响：我国上市公司股权结构的现状是“一股独大”,加之激励不足以及缺乏有效的控制权市场,使得我国上市公司“内部人控制”问题更加突出,从而引起盈余管理的发生。由此可见,上市公司的股权结构合理性对盈余管理有着重大的影响。本文采用规范和实证的研究方法。首先通过对国内外盈余管理和股权结构相关文献的规范性分析得到：总体上我国上市公司盈余管理与股权集中度呈正相关关系；股权构成方面,盈余管理与国有股持股比例正相关,与法人股持股比例负相关,与社会公众股持股比例负相关,与管理层持股比例不相关。然后,进行研究设计,提出研究假设,并且构建相对应的计量模型。本文选取2006-2008年中国沪深两市的A股股票为样本,通过描述性分析和回归分析,研究中国上市公司股权结构与盈余管理的关系后得出研究结论：我国上市公司股权集中度与盈余管理呈正相关关系；股权构成方面,国有股持股比例与盈余管理呈正相关关系,而法人股和社会公众股都能够抑制盈余管理的产生,管理层持股与盈余管理没有关系。在此基础上,提出了若干有针对性的建议。

全文目录


摘要  2-3
ABSTRACT  3-7
第一章 导论  7-10
  第一节 研究目的  7-8
  第二节 研究意义  8-9
  第三节 研究框架与内容  9-10
第二章 以往研究回顾与评述  10-32
  第一节 基本理论分析  10-12
    一、契约理论  10-11
    二、委托代理理论  11
    三、信息不对称理论  11-12
    四、有效市场理论  12
  第二节 股权结构与盈余管理的内涵  12-26
    一、盈余管理的概念  13
    二、盈余管理的动机  13-17
    三、盈余管理的方式与手段  17-20
    四、盈余管理的衡量  20-23
    五、股权结构的概念  23-25
    六、股改后我国上市公司股权结构现状  25-26
  第三节 股权结构与盈余管理关系的有关文献回顾与评述  26-32
    一、股权集中度与盈余管理的关系  27-28
    二、股权属性与盈余管理的关系  28-32
第三章 研究设计  32-41
  第一节 研究假设  32-35
    一、股权集中度与盈余管理的相关性假设  32-33
    二、股权属性与盈余管理的相关性假设  33-35
  第二节 研究样本  35-36
    一、数据来源与样本选择  35
    二、样本分布特征  35-36
  第三节 研究方法  36
  第四节 研究模型  36-41
    一、盈余管理的衡量(因变量)  36-38
    二、股权结构变量(自变量)  38
    三、控制变量  38-40
    四、回归模型的构建  40-41
第四章 实证分析  41-52
  第一节 变量的描述性统计与分析  41-44
    一、盈余管理的描述性统计分析(因变量分析)  41-42
    二、股权结构变量的描述性统计分析(自变量分析)  42-44
  第二节 回归结果与分析  44-52
    一、股权集中度与盈余管理的相关性回归分析  44-47
    二、股权属性与盈余管理的相关性回归分析  47-50
    三、其他控制变量和盈余管理的相关关系  50-52
第五章 研究结论与政策建议  52-58
  第一节 研究结论  52-53
    一、股权集中度与盈余管理的相关性研究结论  52
    二、股权属性与盈余管理的相关性研究结论  52-53
  第二节 政策建议  53-56
    一、降低股权集中度  53
    二、减持国有股  53-54
    三、扩充法人股  54-55
    四、发展机构投资者  55
    五、逐步提高流通股比例  55
    六、建立和完善管理层和职工持股制度  55-56
  第三节 值得进一步研究的问题  56-58
    一、选取的时间段较短  56
    二、没有考察股权流通性对盈余管理的影响  56-57
    三、假设模型中控制变量的选取较少  57-58
参考文献  58-61
附录  61-69
致谢  69-70
攻读学位期间发表的学术论文目录  70-71

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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