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纳税人诉讼制度探究

作　者: 贺大勇
导　师: 陈少英
学　校: 华东政法大学
专　业: 经济法学
关键词: 纳税人诉讼监督用税权公益诉讼
分类号: D925
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
下　载: 201次
引　用: 7次
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内容摘要

纳税人诉讼是指纳税人以其纳税人的身份就政府的违法征税及违法使用税款等侵犯公共利益的行为向法院提起的诉讼,属于行政公益诉讼的一种。纳税人诉讼产生并成熟于美国,日本、英国、法国等也存在类似制度,国外法学理论界亦对纳税人诉讼制度存在诸多探讨。我国尚未规定纳税人诉讼制度,法学理论界对纳税人诉讼制度的研究也较少。纳税人诉讼制度具有较强的理论意义与实践意义。在我国,税收收入已占国家财政收入的90%以上,但由于缺少有效的制约机制,政府违法征税和违法用税等侵害公共利益的行为大量存在,财政资金流失严重;纳税人由于对税收缺乏正确的认识而质疑税收的义理性,进而影响其纳税的积极性。因此,确立纳税人诉讼制度,赋予纳税人针对政府违法征税和违法用税等侵害公共利益的行为提起诉讼的权利,一方面可以使纳税人对税收形成正确的认识,增强纳税人权利意识,更好的保护纳税人的合法权益;另一方面,可以实现私权制约公权,加强财政支出的法治化,防止财政资金的流失。本文的创新之处也正在于此。本文主要采用比较和分析的实证性研究方法,全文分为四部分:第一部分主要介绍了纳税人诉讼制度的基本内涵及必要性。通过将纳税人诉讼与公益诉讼进行比较,笔者认为纳税人诉讼具备公益诉讼的公益及他诉的基本特征,属于公益诉讼之行政公益诉讼范畴。第二部分主要介绍了纳税人诉讼制度的理论基础。文章从政治学的人民主权原则、人权保障原则、社会契约论原则,经济学的税收本质、外部性理论以及法学的法治原则、税收法律关系的性质与内容、纳税人的监督用税权及现代诉讼理论等方面探讨构建纳税人诉讼制度的理论基础。第三部分对各国纳税人诉讼制度的现状进行了评析。文章主要介绍了美国与日本两国纳税人诉讼制度的现状,同时简要介绍了英、法、德三国的相关制度,以期对我国纳税人诉讼制度的构建有所借鉴。第四部分则在借鉴他国经验的基础上主要介绍了我国纳税人诉讼制度的现状及在我国如何构建纳税人诉讼制度。当前我国法律并未规定纳税人诉讼制度,但实践中已发生多起纳税人诉讼的案例,这从一个侧面反映了现实生活对纳税人诉讼制度的需要;但是不可否认当前我国构建纳税人诉讼制度存在一定的障碍。在之前论述的基础上提出了构建纳税人诉讼制度的具体设想以及构建纳税人诉讼制度需要对相关制度进行的完善。

全文目录

摘要  3-5
Abstract  5-9
导言  9-10
第一章纳税人诉讼制度概述  10-19
  第一节纳税人诉讼制度的基本内涵  10-14
    一、纳税人诉讼的概念  10-11
    二、纳税人诉讼的特征  11-12
    三、纳税人诉讼的性质  12-14
  第二节建立纳税人诉讼制度的必要性  14-19
    一、保护纳税人权利需要  14-15
    二、增强纳税人权利意识的需要  15-16
    三、私权制约公权的需要  16-17
    四、促进财政支出法治化、加强政府廉政建设的需要  17-18
    五、防止国有资产流失和提高财政资金使用效益的需要  18
    六、建立宪政国家和构建和谐社会的需要  18-19
第二章纳税人诉讼制度的理论基础  19-28
  第一节纳税人诉讼制度的政治学基础  19-21
    一、以人民主权原则解读纳税人诉讼  19-20
    二、以人权保障原则解读纳税人诉讼  20
    三、以社会契约论解读纳税人诉讼  20-21
  第二节纳税人诉讼的经济学基础  21-24
    一、以税收本质解读纳税人诉讼  21-23
    二、以经济学的外部性理论解读纳税人诉讼  23-24
  第三节纳税人诉讼的法学基础  24-28
    一、以法治原则解读纳税人诉讼  24-25
    二、以税收法律关系的性质和内容解读纳税人诉讼  25-26
    三、以纳税人监督用税权解读纳税人诉讼  26
    四、以现代诉讼理论解读纳税人诉讼  26-28
第三章各国纳税人诉讼现状评析  28-34
  第一节美国纳税人诉讼现状评析  28-29
  第二节日本纳税人诉讼现状评析  29-31
  第三节其他国家纳税人诉讼现状评析  31-34
    一、英国纳税人诉讼现状评析  31
    二、法国纳税人诉讼现状评析  31-33
    三、德国纳税人诉讼现状评析  33-34
第四章我国纳税人诉讼制度的构建  34-45
  第一节我国纳税人诉讼制度的现状  34-37
    一、我国纳税人诉讼制度的缺失  34-35
    二、我国纳税人诉讼的案例  35-36
    三、我国构建纳税人诉讼制度的障碍  36-37
  第二节我国纳税人诉讼制度的构建  37-45
    一、纳税人诉讼制度的具体设计  37-41
    二、相关制度的完善  41-45
结语  45-46
参考文献  46-50
在读期间发表的学术论文与研究成果  50-51
后记  51-52

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