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我国会计师事务所规模化发展的风险研究

作　者: 程艳艳
导　师: 孙玉甫
学　校: 天津商业大学
专　业: 会计学
关键词: 会计师事务所 规模化发展 风险管理 COSO风险管理模式
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


中国经济的快速发展,使得资本市场和上市公司日益规范化。在这种背景下,迫切需要一大批上规模的会计师事务所提供相应的审计服务和其他业务。而我国会计师事务所的规模和实力远远不能满足企业发展的需求,大部分市场被国际四大会计师事务所所占有。为了满足国内市场的需求,同时也为了和国际四大会计师事务所相抗衡,急需发展一批大型会计师事务所。因而,如何在短时间内克服各种风险,平稳的发展一批国内大所就成为各方关注的问题,这也是本文进行研究的目的所在。文章采用规范的研究方法,结合具体案例来进行论述。以国际四大所的形成过程和国内会计师事务所的三次规模化浪潮为研究起点,通过对其规模化过程的分析,得出规模化过程中必然会伴随着各种各样的风险。结合企业经济管理的相关理论,更加深入指出,如果规模化过程中不能很好的预防和控制风险,那么就很难取得规模化所带来的规模经济效应、协同效应和专属管理能力转移的效应,规模化也就失去了其意义。在此基础上,结合国内外会计师事务所规模化过程中的失败案例,总结分析规模化过程中可能出现的、对规模化影响较大的风险。最后,从企业的角度来看待会计师事务所,借助COSO风险管理模型,提出应对风险的管理建议。本文的主要研究成果和创新之处:1.通过回顾我国会计师事务所的三次规模化浪潮和国际四大会计师事务所的形成过程,得出合并是规模化发展的最主要途径,并且依据发展和风险并存的原理,指出规模化发展过程必然伴随着风险。2.结合国际会计师事务所合并失败的案例,以及中天勤合并失败的案例,首次系统论述了规模化过程中可能产生“搭便车”、文化融合、人力资源、业务开发、业务决策等风险;3.全面系统引入了COSO风险管理模式,在此基础上提出了会计师事务所规模化的风险管理建议,主要包括设定目标、识别事件、内部环境控制、风险评估和应对、开展控制活动、加强信息沟通和监督。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-10
第一章 绪论  10-17
  1.1 研究背景和意义  10-13
    1.1.1 选题的背景  10-12
    1.1.2 选题的意义  12-13
  1.2 相关文献回顾  13-16
    1.2.1 国外文献研究回顾  13-14
    1.2.2 国内文献研究回顾  14-15
    1.2.3 文献回顾总结  15-16
  1.3 研究思路和方法  16
  1.4 研究创新  16-17
第二章 国内外规模化发展的过程及启示  17-23
  2.1 国际四大的规模化历程  17-18
  2.2 我国会计师事务所的三次规模化浪潮  18-21
    2.2.1 1986—1999 会计师事务所挂靠和脱钩改制的完成  18-19
    2.2.2 2000 年掀起的大规模合并浪潮  19-20
    2.2.3 2007 年起新一轮的规模化浪潮  20-21
  2.3 从国内外规模化进程得到的启示  21-23
    2.3.1 合并是规模化发展的最主要途径  21-22
    2.3.2 规模化必然伴随着风险  22-23
第三章 论文研究的理论基础  23-27
  3.1 规模经济理论  23-24
  3.2 专属管理能力转移理论  24-25
  3.3 协同效应理论  25
  3.4 风险管理理论  25-26
  3.5 本章小结  26-27
第四章 会计师事务所规模化及其风险分析  27-40
  4.1 会计师事务所规模的衡量标准  27-28
  4.2 会计师事务所规模化的必然性  28-30
    4.2.1 自身发展的内在要求  28-29
    4.2.2 参与国际竞争的外在要求  29-30
  4.3 风险的涵义和基本特征  30-31
    4.3.1 风险的涵义  30-31
    4.3.2 风险的基本特征  31
  4.4 国内外会计师事务所合并失败案例分析  31-35
    4.4.1 国际会计师事务所合并失败的原因分析  31-33
    4.4.2 国内所合并失败案例分析  33-35
  4.5 规模化发展过程中可能的主要风险  35-40
    4.5.1 文化融合风险  35-36
    4.5.2 “搭便车”风险  36-37
    4.5.3 人力资源风险  37-38
    4.5.4 业务开发风险  38
    4.5.5 业务决策风险  38-40
第五章 会计师事务所规模化发展的风险管理建议  40-51
  5.1 风险管理对规模化发展的意义  40-42
    5.1.1 减少法律责任  41
    5.1.2 实现规模经济  41-42
    5.1.3 提高市场占有率  42
    5.1.4 完善内部治理  42
  5.2 COSO 风险管理模式  42-44
  5.3 基于 COSO 模式的风险管理建议  44-51
    5.3.1 合并前的风险管理  45-46
    5.3.2 合并后的风险管理  46-48
    5.3.3 全面的风险管理  48-51
第六章 结论  51-52
参考文献  52-54
发表论文及参加科研情况说明  54-55
致谢  55-56

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