学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

签字审计师轮换与审计质量的相关性研究

作　者: 史俊杰
导　师: 阚京华
学　校: 南京财经大学
专　业: 会计学
关键词: 签字审计师 审计师轮换 可操纵性应计利润
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 83次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载
 

内容摘要


在2004年,我国就已经实施了证券期货审计业务的签字注册会计师定期轮换制度,要求注册会计师任期满5年就必须更换,但从实施情况来看,仍然有一部分公司没有执行这一政策。在2009年注册会计师职业道德守则又一次提出审计师轮换问题,并且扩大了轮换范围,究竟这一制度实施的效果如何,审计师轮换能否提高审计质量,都是有待研究的问题。本文通过理论和实证两大部分系统的分析了审计轮换的问题。理论部分本文首先介绍了审计轮换制度的发展历程,再分别介绍了委托代理理论和寻租理论以及他们对于本文的借鉴意义。在审计轮换的有效性分析中,通过轮换对审计质量的内在影响,轮换的成本收益对比以及政府监管三块分别说明轮换实施的矛盾和现实意义。实证部分以上市公司轮换审计师作为研究对象,选取了2005年至2009年我国沪深A股进行强制轮换审计师的公司作为研究样本,以可操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,以是否轮换审计师,审计师任期是否满5年作为解释变量,通过横截面数据对比不同轮换方式对审计质量的影响差异以及强制轮换公司前后年度纵向指标的差异比较,进一步论证注册会计师轮换是否提高了审计质量,意在检验审计师轮换制度是否有效。研究结果发现,更换审计师能够显著降低盈余质量,但是与自愿审计变更样本相比,强制变更审计师的审计质量并没有显著提高,而且满5年没有轮换样本的和满5年更换审计师的样本也没有明显区别。在强制轮换的样本中,轮换效果要在2年后才显现出来,轮换有一种滞后效应,可能是审计师面对新的客户需要一段时间的接触了解才能充分发挥自己的专业能力。最后,本文针对性的提出政策的修改建议,意在为政策制定者提供参考依据,并促进学术界和实务界对于这一问题的深入研究。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-8
第一章 绪论  8-16
  1.1 选题背景及意义  8-10
  1.2 文献综述  10-13
    1.2.1 国外文献综述  10-12
    1.2.2 国内文献综述  12-13
  1.3 研究内容  13-14
  1.4 研究方法  14
  1.5 本文创新之处  14-16
第二章 签字审计师轮换的制度背景与理论分析  16-21
  2.1 签字审计师轮换的制度背景  16-18
    2.1.1 签字审计师轮换制度发展的第一阶段  16-17
    2.1.2 签字审计师轮换制度发展的第二阶段  17
    2.1.3 签字审计师轮换制度发展的第三阶段  17-18
    2.1.4 签字审计师轮换制度发展的第四阶段  18
  2.2 签字审计师轮换的理论分析  18-21
    2.2.1 委托代理理论  19-20
    2.2.2 寻租理论  20-21
第三章 我国上市公司签字审计师轮换政策实施的有效性分析  21-26
  3.1 签字审计师轮换对审计质量的内在影响  21-23
    3.1.1 签字审计师轮换与专业胜任能力  21-22
    3.1.2 签字审计师轮换与独立性  22-23
  3.2 签字审计师轮换的成本收益分析  23-24
    3.2.1 签字审计师轮换的成本  23-24
    3.2.2 签字审计师轮换的收益  24
  3.3 签字审计师轮换与政府监管  24-26
第四章 签字审计师轮换与审计质量的实证分析  26-44
  4.1 研究假设  26
  4.2 样本选择、确定变量及建立模型  26-32
    4.2.1 样本与数据的选择  26-28
    4.2.2 审计质量的衡量  28-29
    4.2.3 确定变量和建立模型  29-32
  4.3 实证检验  32-43
    4.3.1 描述性统计分析  32-34
    4.3.2 参数检验  34-36
    4.3.3 相关性分析  36-39
    4.3.4 回归分析  39-43
  4.4 实证研究结论  43-44
第五章 政策建议  44-48
  5.1 加强对签字审计师轮换的政府监管  44-45
    5.1.1 完善监管法律法规  44
    5.1.2 严格监督检查，加大违规处罚力度  44-45
  5.2 强化注册会计师行业的监管  45-46
    5.2.1 加强对注册会计师执业质量的评价  45-46
    5.2.2 提高注册会计师执业水平  46
  5.3 研究局限和未来研究方向  46-48
    5.3.1 本文局限性  46
    5.3.2 未来研究方向  46-48
参考文献  48-53
研究生期间学术成果  53-54
后记  54

相似论文

  1. 我国微利上市公司盈余管理实证研究,F275
  2. 利用存货跌价准备进行盈余管理实证分析,F275
  3. 盈余管理对公司投资决策的影响研究,F224
  4. 信息不对称与现金持有,F275
  5. 签字审计师任期与审计质量,F239.4
  6. 中国上市公司盈余管理实证研究,F275
  7. 政府监管与审计质量改进研究,F239.4
  8. 审计品质与审计任期的实证研究,F239.0
  9. 资信评级变化的上市公司盈余管理实证研究,F224;F832.51
  10. 中国上市公司盈余管理的实证研究,F832.51
  11. 会计信息质量与机构投资者持股的实证研究,F271
  12. 股改公司资产减值与盈余管理的实证研究,F275
  13. 内部控制审计对审计费用的影响研究,F239.4
  14. 我国商业银行风险导向型内部审计控制评价体系研究,F239.45
  15. 上市公司内部控制审计制度研究,F239.45
  16. 审计风险与审计收费的相关性研究,F239.4
  17. 政府审计质量影响因素的研究,F239.4
  18. K市审计机关人力资源管理体系优化研究,F239.22
  19. 宪政视域下我国国家审计法律问题研究,F239.44
  20. 绩效审计在建设项目中的应用研究,F239.4

中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
© 2012 www.xueweilunwen.com