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我国会计师事务所非审计服务研究

作　者: 唐娟娟
导　师: 张学军
学　校: 江苏科技大学
专　业: 会计学
关键词: 会计师事务所非审计服务独立性专业胜任能力
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

安然事件爆发后，业内外一直存在的对会计师事务所在提供审计服务的同时，还开展非审计服务这一行业现象的质疑声终于变成了声讨声，并直接导致了美国在2002年出台了《萨班斯－奥克斯利法案》。该法案对会计师事务所开展非审计业务做出了明确的限制。也就是从此时开始，国际上各大会计师事务所一直努力推进非审计服务的迅猛势头受到了扼制。无论是质疑还是声讨，其所针对的都是非审计业务会影响审计独立性的问题。对于这一问题，由于持有不同立场的人有他们各自不同的判断，因此安然事件之后的十年来，关于会计师事务所究竟是否可以提供非审计业务的争议仍然不断。最近发生的一件具有典型意义的事是，欧盟于2011年12月出台了拟分拆国际四大会计师事务所审计业务与非审计业务的草案。但一些业内人士认为，该草案未必会成为现实。在这种背景下，我国会计师事务所在拓展非审计业务方面应何去何从？本文针对这一问题，首先结合会计师事务所非审计服务发展的历程及现状进行了相关分析，对国内外非审计服务的产生过程、法律法规出现形式、发展现状进行了对比，然后从市场需求角度和事务所发展的角度指出我国继续推进非审计服务发展的必要性，紧接着提出在继续推进的过程中将要面临的审计独立性问题和专业胜任能力问题，最后提出对策和建议，从理论建设、事务所自身建设、政府部门监管三个方面促进我国会计师事务所非审计服务健康发展。实务的发展离不开理论的指导，我国会计师事务所非审计服务研究具有十分重要的意义，因此，笔者选择这一课题进行研究，希望能够对我国会计师事务所非审计服务的发展提供对策建议和理论支持。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-18
第1章绪论  18-27
  1.1 研究背景和研究意义  18-20
    1.1.1 研究背景  18-19
    1.1.2 研究意义  19-20
  1.2 国内外文献综述  20-23
    1.2.1 国外文献综述  20-22
    1.2.2 国内文献综述  22-23
    1.2.3 国内外文献的评述  23
  1.3 研究的内容和方法  23-25
    1.3.1 研究的内容  23-25
    1.3.2 研究的方法  25
  1.4 研究的创新点与不足  25-27
    1.4.1 研究的创新点  25-26
    1.4.2 研究的不足  26-27
第2章会计师事务所非审计服务范围划分  27-33
  2.1 会计师事务所性质与规模划分  27-28
    2.1.1 会计师事务所性质  27
    2.1.2 会计师事务所规模划分  27-28
  2.2 非审计服务范围划分  28-32
    2.2.1 联合国的划分标准  28
    2.2.2 国际会计师联合会的划分标准  28-29
    2.2.3 美国注册会计师协会的划分标准  29-30
    2.2.4 我国的划分标准  30
    2.2.5 本文对于非审计服务的范围划分  30-32
  2.3 本章小结  32-33
第3章非审计服务发展历程及现状  33-41
  3.1 国外会计师事务所非审计服务发展历程及现状  33-35
    3.1.1 国外会计师事务所非审计服务发展历程  33-34
    3.1.2 国外会计师事务所非审计服务发展现状  34-35
  3.2 国内会计师事务所非审计服务发展历程及现状  35-39
    3.2.1 国内会计师事务所非审计服务发展历程  35-36
    3.2.2 国内会计师事务所非审计服务的发展现状  36-39
  3.3 中外对比  39-40
    3.3.1 非审计服务产生过程不同  39
    3.3.2 非审计服务相关法律法规出现方式不同  39-40
    3.3.3 非审计服务发展现状不同  40
  3.4 本章小结  40-41
第4章我国会计师事务发展非审计服务的必要性  41-48
  4.1 我国会计师事务所提供的非审计服务内容  41-42
  4.2 会计师事务所发展非审计服务的经济学原理  42-44
    4.2.1 范围经济  42-43
    4.2.2 准公共物品与私人物品  43-44
  4.3 我国会计师事务所发展非审计服务的必要性  44-47
    4.3.1 市场更加青睐会计师事务所提供非审计服务  44-45
    4.3.2 提供非审计服务有利于会计师事务所的发展  45-47
  4.4 本章小结  47-48
第5章会计师事务所发展非审计服务与审计独立性的关系  48-59
  5.1 审计独立性的含义  48
  5.2 案例分析  48-51
    5.2.1 国外案例  48-49
    5.2.2 国内案例  49-50
    5.2.3 中外案例分析  50-51
  5.3 实证研究  51-58
    5.3.1 研究问题提出与实证研究流程  51-52
    5.3.2 变量设置  52-53
    5.3.3 模型研究  53
    5.3.4 研究样本及数据来源  53-54
    5.3.5 样本描述统计  54-56
    5.3.6 实证检验和分析  56-58
  5.4 本章小结  58-59
第6章会计师事务所推进非审计服务的专业胜任能力  59-70
  6.1 专业胜任能力的定义  59
  6.2 问卷调查研究  59-68
    6.2.1 研究目的  59
    6.2.2 研究方法  59-61
    6.2.3 调查结果  61-67
    6.2.4 调查结果分析  67-68
  6.3 会计师事务所专业胜任能力框架结构  68
  6.4 本章小结  68-70
第7章我国会计师事务所发展非审计服务的建议  70-78
  7.1 加强非审计服务知识体系研究，为会计师事务所发展提供理论基础  70-71
    7.1.1 加强非审计服务知识体系研究的必要性  70
    7.1.2 加强非审计服务知识体系研究的方法  70-71
  7.2 会计师事务加强非审计服务建设，做精做专非审计业务  71-74
    7.2.1 坚持审计独立性，有选择地承接非审计业务  71-72
    7.2.2 合理拓展非审计服务业务范围  72-73
    7.2.3 引进培养多元化人才，增加专业胜任能力  73-74
  7.3 政府和权威机构积极鼓励、规范、限制非审计服务  74-77
    7.3.1 采取实践措施，鼓励发展非审计服务  74-75
    7.3.2 出台相关法律法规，规范指导非审计服务  75-76
    7.3.3 限制相关非审计服务，强化惩罚力度  76-77
  7.4 本章小结  77-78
结论与展望  78-80
附录  80-81
参考文献  81-83
攻读学位期间发表的学术论文  83-84
致谢  84

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