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公允价值对我国上市银行的影响研究-基于系统重要性分类的视角

作　者: 杜晓璇
导　师: 谭洪涛
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计
关键词: 公允价值上市银行系统重要性银行财务影响
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

2006年我国颁布了新会计准则,和以往最大的区别就是引入公允价值计量。而我国银行业是采用公允价值最广泛的行业。随后美国发生次贷危机,很多大型金融机构的破产给整个金融体系带来很大的冲击,进而严重影响实体经济的发展。为此,巴塞尔委员会采取一系列控制风险的措施,并且提出系统重要性银行的概念。这样的银行一旦发生了危机,会直接影响整个银行业,危及金融稳定,最终损害实体经济的发展。同样,我国上市银行经营业绩的好坏也影响着整个国民经济的发展,我国银监会实施了新监管标准的指导意见。这为我国实施分类监管拉开新的序幕。而以前学者很少从系统重要性分类的视角来研究公允价值对我国上市银行财务的影响。在这样的背景下,笔者认为研究我国公允价值对系统重要性银行和非系统重要性银行的不同影响不仅很有必要,而且对于维护金融稳定,促进实体经济的健康发展具有重要意义。同时通过分析,本文还可为银行业实施分类监管提供理论依据。本文主要采用案例分析方法,根据目前我国上市的16家银行财务报告数据,从系统重要性银行和非系统重要性银行角度,对涉及以公允价值计量的资产和负债在上市银行近4年财务报表中的比例和变化趋势深入分析。研究发现,虽然从整体上来说公允价值的引入对银行业的财务报表的影响不大,但是对系统重要性银行与非系统重要性银行产生的影响不同。系统重要性银行采用公允价值计量的金融资产所占的比例明显低于非系统性重要性银行,而采用公允价值计量的金融负债却高于非系统重要性银行,并且公允价值变动对利润的敏感程度也有很明显的差异。本文主要采用文献回顾、理论分析和案例研究相结合的方法。按照“文献回顾—理论分析—案例研究—提出对策”的思路,通过对2008年至2011年上市银行的财务报告中的相关数据进行深入的比较分析,主要从资产负债表和利润表两个方面来分析公允价值计量模式对我国系统重要性银行和非系统重要性银行的不同影响。然后结合我国上市银行两个具体的案例,深入的讨论了公允价值变动对中国银行和南京银行财务报表造成不同影响的原因。最后笔者针对我国目前公允价值运用过程中出现的很多问题和困难,提出具体的意见和建议。笔者相信在不久的将来公允价值计量在我国银行业会有更好的运用和发展。通过本文的研究,希望对公允价值未来应用能够提供一定的指导意义,同时也为我国能够更好的实施银行业的分类监管提供理论基础。本文的贡献在于：1.前期学者很少从系统重要性分类的角度对公允价值的经济后果进行阐述,本文从这个新的视角来分析公允价值对不同系统重要性银行财务产生的经济后果。2.前期的学者大多从实证的角度来研究公允价值对银行业的影响,而本文采用案例分析的手法。本文通过对2008年度至2011年度上市银行的财务报告中的相关数据进行深入的比较分析,分别从系统重要性银行与非系统重要性银行着手,重点分析公允价值对它们的资产负债表和利润的影响情况并且分析原因。3.本文为了进行更加深入的分析,特别对中国银行和南京银行从2008年到2011年的财务报表进行分析,发现在公允价值计量模式下；两种重要性程度不同的银行的金融资产和金融负债所占比重不同。从而能够为我国加强对系统重要性银行提供更加具体的监管措施,实现我国银行业的分类监管。本文主要不足之处在于：本文基于案例分析的结论虽然有助于深刻揭示公允价值计量的采用对我国不同重要性银行的影响程度,但其结论的普遍性仍有待于更严格的证明。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-8
目录  8-10
1. 绪论  10-14
  1.1 研究背景及意义  10-11
  1.2 研究方法  11-12
  1.3 研究框架  12-14
2. 文献综述  14-20
  2.1 关于公允价值概念的文献  14-15
  2.2 关于公允价值的相关性的研究文献  15-16
  2.3 公允价值对银行业的影响  16-19
  2.4 本章小结  19-20
3. 公允价值理论基础  20-31
  3.1 公允价值基本理论  20-24
    3.1.1 会计计量  21-22
    3.1.2 公允价值定义及演进历程  22-24
    3.1.3 公允价值的获得方法  24
  3.2 公允价值应用的理论基础  24-28
    3.2.1 会计目标理论  25-26
    3.2.2 价值理论  26
    3.2.3 全面收益理论  26-27
    3.2.4 会计计量理论  27-28
  3.3 公允价值计量的经济后果理论  28-29
  3.4 我国系统重要性银行与非系统重要性银行  29-31
4. 公允价值对我国银行业财务影响的理论分析  31-38
  4.1 公允价值计量在我国会计准则的应用  31-32
  4.2 公允价值计量在我国上市银行财务中的应用  32-38
    4.2.1 公允价值在上市银行财务报表的应用  33-36
    4.2.2 公允价值在上市银行重要财务指标的应用  36-38
5. 公允价值对我国上市银行财务影响的整体分析  38-47
  5.1 样本数据的收集  38-39
  5.2 公允价值模式下不同重要性银行资产和负债的比重分析  39-43
    5.2.1 公允价值计量的金融资产占总资产的比例  39-41
    5.2.2 公允价值计量的金融负债占总负债的比例  41-43
  5.3 公允价值计量对净利润的影响  43-45
  5.4 研究结论  45-47
6. 公允价值对我国上市银行财务影响的案例分析  47-55
  6.1 样本的选取和数据来源  47
  6.2 案例背景简介  47-49
    6.2.1 中国银行简介  47-48
    6.2.2 南京银行简介  48-49
  6.3 公允价值计量对不同重要性银行资产和负债的比重分析  49-51
  6.4 上市银行净利润对公允价值变动敏感性分析  51-52
  6.5 上市银行所有者权益对公允价值变动的敏感性分析  52-53
  6.6 本章小结  53-55
7. 结论与建议  55-62
  7.1 研究结论  55-57
  7.2 我国上市银行运用公允价值计量的建议  57-62
    7.2.1 监管机构完善监管制度  57-58
    7.2.2 上市银行应加强风险控制  58-60
    7.2.3 准则制定应注重准则的可操作性  60-62
参考文献  62-65
后记  65-66
致谢  66

公允价值对我国上市银行的影响研究-基于系统重要性分类的视角

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