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我国税收信用体系建设研究

作　者: 孙艳冉
导　师: 李宝民
学　校: 辽宁大学
专　业: 财政学
关键词: 纳税人征税人税收信用纳税信用税收信用体系
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

近些年来，我国的税收信用缺失已经成为社会上非常热门的经济话题，税收信用体系的建设也逐渐备受人们重视，并把它作为一项课题来研究。税收信用体系建设对优化我国税收环境起到了一定的促进作用，不仅如此，它又使税收征纳关系趋向了和谐，进而对我们的整个社会的稳定发展起到了保障作用。税收是我国主要财政收入的来源，财政收入是否及时、充裕以及均衡入库基本靠税收。在我国市场经济条件下，税收信用作为社会信用的一个分支，它已经成为人们依法文明征税、治税、纳税的前提，它不仅为征纳双方的道德规范打下了坚实的基础，也为依法治税提供有力的保障，更为实现税收的职能提供了强大的动力；倘若税收信用体系不完善不健全，那么就会给税务机关的税收征管工作带来了很大的不便与困难，这样就会使税收成本大大增加，国家的财政收入、国家的宏观调控能力都会受到一定的影响，更甚至使我国的市场经济秩序以及经济的稳定都会因此受到影响。因此，怎样来提高纳税人的纳税信用意识，弄清楚我国纳税信用缺失的原因以及如何来构建完善的税收信用体系，全社会树立诚信纳税之风，成为当务之急。本文主要运用系统分析、数学推导证明方法、文献研究等方法，通过对税收信用的含义、分类、以及基本特征等方面阐述来构建税收信用建设的理论基础。通过“交易费用理论”、“契约经济理论”、“博弈论”等理论内容试图从不同角度为税收信用体系建设探寻理论支持，并从政府(征税人和用税人)、纳税人和税收中介三个角度来分别分析我国税收信用的问题及影响，并且根据我国税收信用出现的问题来分析我国税收信用缺失的原因。最后借鉴了美国、英国以及日本这三个国家的税收信用建设的经验，并针对我国的税收信用中存在的相关问题，提出了一系列具体的建议和对策。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-11
0 绪论  11-17
  0.1 研究背景和意义  11-13
    0.1.1 研究背景  11-12
    0.1.2 研究意义  12-13
  0.2 国内外研究综述  13-14
    0.2.1 国外研究现状  13-14
    0.2.2 国内研究现状  14
  0.3 论文研究的内容与方法  14-15
    0.3.1 研究内容  14-15
    0.3.2 研究方法  15
  0.4 论文的创新与不足  15-17
    0.4.1 论文的创新  15-16
    0.4.2 论文的不足  16-17
1 构建税收信用的基本理论  17-30
  1.1 税收信用与税收信用体系  17-19
    1.1.1 信用的概念与内涵  17-18
    1.1.2 税收信用的概念与特征  18-19
  1.2 税收信用体系建设的意义  19-21
  1.3 交易费用理论对税收信用体系建设的指导  21-23
    1.3.1 交易费用理论的基本观点  21
    1.3.2 税收信用体系建设对交易费用理论的借鉴  21-22
    1.3.3 税收信用体系建设与税收“交易费用”关系的具体体现  22-23
  1.4 税收信用体系建设对契约经济理论的借鉴  23-25
    1.4.1 契约经济理论基本观点  23
    1.4.2 税收信用体系建设对契约经济理论的借鉴  23-25
  1.5 博弈论在税收信用体系建设中的运用  25-30
    1.5.1 诚信纳税的博弈分析  25-27
    1.5.2 诚信征税的博弈分析  27-30
2 我国税收信用的问题及税收信用缺失对我国的影响  30-39
  2.1 我国税收信用的问题  30-34
    2.1.1 纳税人信用令人担忧  30-32
    2.1.2 征税执法信用缺失  32-33
    2.1.3 税收中介信用的不足  33-34
  2.2 税收信用缺失对我国的影响  34-39
    2.2.1 税收信用缺失对我国的经济影响  34-37
      2.2.1.1 对税收收入的影响  34-35
      2.2.1.2 对一国福利水平的影响  35
      2.2.1.3 对劳动力供给的影响  35-37
    2.2.2 对我国社会的影响  37-39
      2.2.2.1 政府征税信用的缺失极易产生“晕轮效应”，导致整个社会信用体系的崩溃  37
      2.2.2.2 纳税人信用缺失恶化整个社会信用体系，不利于全社会信用体系的建立  37-39
3 我国税收信用缺失的原因  39-45
  3.1 征税信用缺失原因  39-40
    3.1.1 征税人缺乏自身的惩罚约束机制  39
    3.1.2 政府机构设置过多，人员素质偏低，缺乏透明度  39
    3.1.3 税收相关法律制度的不健全加剧了纳税信用的失衡  39-40
  3.2 纳税信用缺失的原因  40-45
    3.2.1 纳税人的纳税遵从意识较差成为纳税信用缺失的意识根源  40
    3.2.2 纳税人与政府关系不尽协调导致纳税人产生“厌税”情绪  40-41
    3.2.3 我国名义税负过重给纳税人带来了一定的心理负担，容易导致纳税人失信的增加  41-42
    3.2.4 受个人情况以及社会环境、税收观念等非个体因素的影响  42-45
4 税收信用的国际经验及借鉴  45-51
  4.1 美国模式  45-46
  4.2 英国模式  46-47
  4.3 日本模式  47-49
  4.4 国外税收信用体系建设的经验借鉴  49-51
5 完善我国税收信用体系建设的建议和方法  51-57
  5.1 更新思路，提高“诚信纳税”意识  51-52
  5.2 加快进度，完善诚信税收立法  52-53
  5.3 完善各项制度，提高纳税服务水平  53-54
  5.4 税收信用体系建设的方法  54-57
    5.4.1 决策树法  54-55
    5.4.2 基因算法  55-56
    5.4.3 统计回归方法  56-57
参考文献  57-59
致谢  59-60

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