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基于税收文化视角的我国税收遵从问题研究

作　者: 庞宁
导　师: 王诚明
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 税收文化税收遵从税收遵从规则
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

税收发展史几乎就是一部人类发展史的镜像。遍览中外历史,不难发现,朝代的更替、政权的易手受到诸多因素的影响,而税收往往是其中的关键因素之一。而现代税收经历了几十甚至几百年的发展,早已经渗透到社会、经济的各个层面,与我们每个人的生活息息相关。近年来对税收问题的研究逐渐摆脱了单一学科的思维限制,跳出了具体业务的层次局限,呈现出多学科、跨领域的趋势。其中,从文化视角对税收问题进行的思考和实践越来越受到关注。税收文化,指在一定的社会历史条件下,通过长期的税收实践活动积累形成并影响税收关系主体的税收思想、税收观念、税收心理和税收制度的总和。自上世纪70年代以来,对税收遵从问题的研究受到越来越多的关注,主要的原因就在于税收不遵从问题日益显著,已经成为世界性难题困扰着各国政府。狭义的税收遵从指的是纳税人按照税法规定履行纳税义务。广义的税收遵从即纳税人是否按照税法规定和税收立法精神、税收法律意图以及税收政策目标等履行自身的纳税义务的具体涉税行为。这一行为既受到立法机关立法、政府／税务部门执法等相关涉税行为的影响又会对这些行为产生反作用力。同时,立法机关、政府／税务部门和纳税人都处在社会整体税收文化环境之中,都不可避免的受到税收文化的影响。税收文化正是通过作用于立法机关、政府／税务部门和纳税人并依靠他们之间的相互联系进行传导,最终影响纳税人的税收遵从决策和行为。实践和理论证明,要从根本上解决税收不遵从问题有必要引入“税收文化”的维度。通过对税收文化的继承和创新,充分发挥税收文化的导向、整合、约束、激励作用,潜移默化地熏陶和改变税收关系主体的文化观念,这对于立法机关、政府和税务部门不断完善税收相关制度和科学制定具体税收政策以进一步提高税收遵从度具有重要的指导意义。本文主要运用规范与实证相结合的方法和横向与纵向比较相结合的方法,以税收遵从与否的判定依据即税收相关法律的角度,从税收文化对相关法律的制定、执行和遵守三个方面,分析论述税收文化特别是我国长期以来形成的传统税收文化对税收遵从产生的重要影响以及当下对税收遵从产生的消极影响。力图从税收文化的角度,探寻影响税收遵从的文化根源,以便在选择或设计税收制度和具体的规则、办法时,能够充分考虑我国现实的税收文化的影响,尽量设计出使税收文化中的消极因素无法起作用的制度,有针对性的采取积极有效的措施,尽可能减少税收不遵从行为,提高税收遵从度。在此分析的基础上,本文基于立法角度,提出重视税收立法,推进税收法制建设和转变政府职能,树立公共预算理念的建议。基于执法角度,提出加大税收处罚力度,加强税收执法威慑力和铲除“官本位”思想,完善纳税服务质量的建议。基于守法角度,提出更新税收理论,培育现代纳税人意识和营造整体氛围,促进自觉的税收遵从的建议。本文的创新之处是构建了“税收文化—税收遵从”相关性模型,包含立法机关、政府/税务部门和纳税人三个主体,包括税收法律即税收遵从规则的制定、执行、遵守三个方面,以及在他们之间、他们与税收文化和税收遵从之间形成的各种关系。在此基础之上分析我国传统和当下税收文化对税收遵从的影响并提出针对性的建议。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 引言  8-15
  1.1 选题的背景和研究意义  8-11
    1.1.1 选题背景  8-10
    1.1.2 研究意义  10-11
  1.2 国内外研究现状  11-13
    1.2.1 国外部分研究  11-12
    1.2.2 国内部分研究  12-13
  1.3 研究方法和结构安排  13-15
    1.3.1 研究方法  13
    1.3.2 结构安排  13-15
2 税收文化与税收遵从的基本理论  15-28
  2.1 税收文化概论  15-21
    2.1.1 税收文化的内涵  15-16
    2.1.2 税收文化的要素和结构  16-18
    2.1.3 税收文化的特征  18-19
    2.1.4 税收文化的功能  19-21
  2.2 税收遵从概论  21-25
    2.2.1 税收遵从的概念和类型  21-22
    2.2.2 税收遵从的决定因素  22-23
    2.2.3 税收不遵从的影响  23-24
    2.2.4 我国的税收遵从现状  24-25
  2.3 税收文化与税收遵从的相关性分析  25-28
    2.3.1 “税收文化——税收遵从”相关性模型  25-26
    2.3.2 税收文化与税收遵从相关的主体之间的关系  26
    2.3.3 税收文化与税收遵从相关的作用原理  26-28
3 税收文化对税收遵从影响的一般分析  28-44
  3.1 税收文化与税收遵从规则的制定  28-35
    3.1.1 税收文化与税收法律  28-31
    3.1.2 税收文化与预算支出  31-33
    3.1.3 当前税收文化对税收遵从的消极影响  33-35
  3.2 税收文化与税收遵从规则的执行  35-40
    3.2.1 税收文化与税收处罚  36-38
    3.2.2 税收文化与纳税服务  38-39
    3.2.3 当前税收文化对税收遵从的消极影响  39-40
  3.3 税收文化与税收遵从规则的遵守  40-44
    3.3.1 税收文化与纳税意识  40-41
    3.3.2 税收文化与人情关系  41-42
    3.3.3 当前税收文化对税收遵从的消极影响  42-44
4 促进税收遵从的建议  44-53
  4.1 基于立法角度的建议  44-46
    4.1.1 重视税收立法,推进税收法制建设  44-45
    4.1.2 转变政府职能,树立公共预算理念  45-46
  4.2 基于执法角度的建议  46-49
    4.2.1 加大税收处罚力度,增强税收执法威慑力  46-48
    4.2.2 铲除“官本位”思想,提高纳税服务质量  48-49
  4.3 基于守法角度的建议  49-53
    4.3.1 更新“税收三性”理论,培育现代纳税人意识  49-51
    4.3.2 营造整体氛围,促进自觉的税收遵从  51-53
结论  53-54
参考文献  54-57
后记  57-58

基于税收文化视角的我国税收遵从问题研究

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