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中小企业上市公司内部特征与公司所得税税负研究

作　者: 林信芳
导　师: 谭光荣
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 中小企业 实际所得税税率 内部特征
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 28次
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内容摘要


推动经济发展、创造就业机会、实现科技创新等已成为中小企业日益突显的优势，中小企业在国民经济中已占有着越来越重要的地位。但沉重的税收负担已使企业无心发展自身应具备的市场竞争力，成为中小企业发展道路上的绊脚石。由于所得税负担的最终承担者是企业，因此所得税负担成为评价企业实际税负的重要方面。在理论界，公司实际所得税税率ETRs（Effective Tax Rates）已成为较好的考察企业实际所得税税负水平的计量工具，它的高低决定着企业的生存和发展。因此，企业实际所得税率与企业各内部特征的关系自然成为政策制定者和研究者关注的焦点。正是在这样的现实与理论背景下，研究中小企业实际所得税率与各公司特征的关系就显得尤为重要。关于中小企业实际所得税率与各影响因素的关系，本文采用理论分析与实证检验相结合的方法，首先对我国中小企业实际所得税负水平的现状分年度、行业和地区进行了描述性分析，然后以政治成本、资本结构和公司治理理论为基础，对中小企业实际所得税率的影响因素进行实证分析，结果显示：中小企业的政治关联身份有利于为中小企业争取到更多的税收优惠，使企业的实际所得税率较低；资产规模越大的中小企业由于受到更广泛的关注而需更加谨慎地对待纳税事务，使企业的实际所得税率较高；代表企业资本结构的资产负债率和固定资产密集度受中小企业自身经营特征的影响与实际所得税率之间没有显著性的关系；代表公司治理的股权集中度、独立董事规模则与实际所得税率呈负相关关系；代表公司盈余管理程度的会计-应税差异也与实际所得税率呈负相关关系。最后，在前文实证分析的基础上，本文从中小企业内部公司治理和外部税收环境提出减轻中小企业实际所得税税负的具体措施，为中小企业管理者进行有效的税务管理和政策制定者制定更加切实有效的税收政策提供相应的参考。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-7
目录  7-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-23
  1.1 研究背景及意义  11-12
  1.2 相关概念界定  12-15
    1.2.1 中小企业  12-13
    1.2.2 公司内部特征  13
    1.2.3 公司所得税税负  13-15
  1.3 文献综述  15-21
    1.3.1 公司实际所得税负计量研究文献综述  15-16
    1.3.2 实际所得税负与各影响因素的关系研究文献综述  16-21
    1.3.3 文献述评  21
  1.4 研究方法与框架  21-23
    1.4.1 研究方法  21
    1.4.2 研究框架  21-23
第2章 中小企业实际所得税负现状分析  23-29
  2.1 中小企业 ETRS 的年度分析  23-24
  2.2 中小企业 ETRS 的地区分析  24-27
  2.3 中小企业 ETRS 的行业分析  27-29
第3章 中小企业实际所得税负理论基础分析  29-44
  3.1 政治成本理论  29-31
    3.1.1 规模假设  29-30
    3.1.2 政治成本与盈余管理  30-31
  3.2 资本结构理论  31-36
    3.2.1 资本结构  31-34
    3.2.2 所得税与资本结构的理论研究  34-35
    3.2.3 公司资本结构影响企业所得税负的机理分析  35-36
  3.3 公司治理理论  36-44
    3.3.1 公司治理  36-37
    3.3.2 委托代理框架下公司治理与企业所得税负关系  37-44
第4章 中小企业实际所得税负实证分析  44-58
  4.1 研究假设的提出  44-46
  4.2 研究变量定义  46-47
    4.2.1 解释变量定义  46-47
    4.2.2 被解释变量定义  47
  4.3 研究方法和模型构建  47-48
  4.4 样本选取和数据来源  48
  4.5 实证检验  48-56
    4.5.1 Hausman 检验  48-49
    4.5.2 相关系数分析  49-51
    4.5.3 多元回归分析  51-54
    4.5.4 稳健性检验  54-56
  4.6 实证结论  56-58
第5章 减轻中小企业实际所得税负的政策建议  58-62
  5.1 重点从公司内部治理入手降低中小企业所得税负  58-60
    5.1.1 根据企业规模合理选择所得税管理重点  58
    5.1.2 充分发挥债务融资的抵税作用  58-59
    5.1.3 积极利用资产税收优惠政策进行节税  59
    5.1.4 完善公司治理以形成高效的税务管理  59-60
  5.2 为中小企业健康发展创造良好的税收环境  60-62
    5.2.1 加大对中小企业的税收支持力度  60
    5.2.2 加大税费改革力度以整顿不合理收费  60
    5.2.3 提高中小企业税收筹划风险意识  60-62
结论  62-64
参考文献  64-67
致谢  67-68
附录A（攻读学位期间所发表的学术论文目录）  68

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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