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上市公司或有事项会计信息披露问题研究

作　者: 薛晓威
导　师: 傅荣
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 或有事项会计信息披露不确定性会计信息质量
分类号: F276.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

近几年财政部发布的《我国上市公司企业会计准则执行情况》显示,或有事项业务对上市公司财务状况和经营成果的影响不可小觑。随着经济发展,或有事项业务类型日趋复杂,涉及或有事项业务的上市公司越来越多。纵观近年来我国或有事项会计信息披露状况,虽整体来看较为合规,但上市公司因或有事项信息披露不充分、不及时而遭受处罚甚至面临退市风险的事件不胜枚举。正如2012年*ST金城系列违规披露事件曝光,其将1.5亿元担保隐瞒十年才遭到证监会调查。频繁显现的违规披露事件,使得亟需提高我国上市公司或有事项信息披露整体水平,以杜绝违规披露、降低违规披露影响。实务问题的凸显亦映射了理论研究的欠缺,我国目前尚未构建完整的或有事项会计体系,或有事项会计准则亦非完美无瑕,如何在理论上为繁芜丛杂的或有事项业务提供规范的引导至关重要。基于以上考虑,本文选定或有事项会计信息披露作为中心议题。本文主要采用规范研究的方法,辅以案例研究和数据分析方法。以*ST金城违规披露担保事件为切入点,剖析我国上市公司或有事项会计信息披露存在的问题,深入探索问题存在的原因并寻求解决之道。本文主要包括六大部分：第一部分,绪论。介绍本文研究背景及意义,梳理国内外关于或有事项会计研究的文献,提出本文研究内容与方法,并指出研究创新点与不足。第二部分,阐述本文研究基础。系统介绍不确定性会计的基本内容和信息披露基本理论,对比分析IASB、FASB和我国关于或有事项会计信息披露的规范。第三部分,解析我国上市公司或有事项会计信息披露现状。首先,以2011年数据为例,分析我国上市公司或有事项会计信息披露总体情况。其次,重点分析*ST金城违规披露案例。最后,评价我国上市公司会计信息披露现状,并指出其中存在的具体问题。第四部分,剖析或有事项会计信息披露存在问题的成因。从会计主体有利用“不确定”的主观动机、或有事项会计信息披露规范不完善和监管力度不足三个角度进行阐述。第五部分,提出完善或有事项会计信息披露的措施。拟从引导会计主体合理利用或有事项的“不确定”特点、健全或有事项信息披露体系、加强监管和处罚三个方面提出改进意见。第六部分,结束语。通过以上研究,笔者认为,我国或有事项会计信息披露屡次暴露问题的原因在于,会计主体蓄意利用或有事项业务处理中的弹性谋利、或有事项理论框架不完善以及监督管理力度不足。对此,笔者建议,提升会计主体合理利用或有事项业务处理具有不确定性的意识,加强企业财务人员职业道德教育和后续技能培养,健全或有事项会计理论框架,增强或有事项会计准则的可操作性,完善信息披露体系,构建政府、社会和企业内部三位一体的监管模式,加大违规披露或有事项会计信息的处罚力度等。本文的研究希冀可以引起各方对或有事项会计信息披露的重视,以期在理论上完善或有事项信息披露体系,在实务上为提高我国上市公司或有事项会计信息披露水平贡献微薄之力。

全文目录

摘要  2-4
Abstract  4-9
1 绪论  9-18
  1.1 研究背景及意义  9-11
    1.1.1 理论背景及意义  9-10
    1.1.2 现实背景及意义  10-11
  1.2 文献综述  11-14
    1.2.1 国外文献综述  11-12
    1.2.2 国内文献综述  12-14
    1.2.3 文献评述  14
  1.3 研究内容与研究方法  14-17
  1.4 研究创新点与不足  17-18
2 或有事项会计信息披露的研究基础  18-29
  2.1 或有事项会计信息披露的理论基础  18-22
    2.1.1 不确定性会计的基本内容  18-20
    2.1.2 会计信息披露的基本理论  20-22
  2.2 或有事项会计信息披露规范的国际比较  22-29
    2.2.1 国际会计准则  22-23
    2.2.2 美国相关规范梳理  23-26
    2.2.3 我国相关规范梳理  26-27
    2.2.4 比较与分析  27-29
3 我国上市公司或有事项会计信息披露现状  29-42
  3.1 总体情况简介  29-33
    3.1.1 数据性信息披露  29-32
    3.1.2 叙述性信息披露  32-33
  3.2 “~*ST金城”案例解析  33-37
  3.3 上市公司或有事项会计信息披露情况评述  37-42
    3.3.1 或有事项会计信息披露的总体评价  37-38
    3.3.2 或有事项会计信息披露存在的具体问题  38-42
4 或有事项会计信息披露存在问题的成因分析  42-53
  4.1 会计主体有利用“不确定”的动机  42-46
    4.1.1 “不确定”特质固有局限性  43
    4.1.2 “经济人”具有逐利动机  43-46
  4.2 或有事项会计信息披露机制不完备  46-49
    4.2.1 或有事项会计理论体系不健全  46-47
    4.2.2 或有事项会计准则不完善  47-48
    4.2.3 信息披露规范不完备  48-49
  4.3 监管力度不够  49-53
    4.3.1 监管机制不完善  50-52
    4.3.2 违规成本低  52-53
5 完善或有事项会计信息披露的建议  53-63
  5.1 引导会计主体正确认知“不确定”事项  53-56
    5.1.1 提高从业人员执业水平  54-55
    5.1.2 树立合理利用“不确定”的意识  55-56
  5.2 健全或有事项会计信息披露体系  56-59
    5.2.1 完善或有事项会计理论体系  56-58
    5.2.2 提高或有事项会计信息披露水平  58-59
  5.3 提升监督和处罚力度  59-63
    5.3.1 强化或有事项业务审查  60-61
    5.3.2 加大违规处罚力度  61-63
结束语  63-64
参考文献  64-67
后记  67-68

上市公司或有事项会计信息披露问题研究

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