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内部控制审计与会计信息质量

作　者: 周菡丹
导　师: 黄鹏
学　校: 苏州大学
专　业: 会计
关键词: 内部控制审计会计信息质量强制自愿
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 233次
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内容摘要

2010年4月26日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。这部被称为中国的《萨班斯法案》的配套指引的颁布，标志着我国内部控制审计由自愿行为转变为部分范围内的强制行为。那么，到底内部控制审计的执行与否对会计信息质量有何影响？被强制进行内部控制审计并披露审计报告的公司与自愿审计并披露报告的公司是否会带来不同水平的会计信息质量？谁的会计信息质量会更高？为此，本文对内部控制审计的执行效果进行检验，反思强制性与自愿性内部控制审计的优劣，以期得到的研究结论能为决策部门将来进一步推进内部控制审计工作提供些许有用的经验数据。鉴于上述目的，本文依据系统论原理，采用系统会计研究的方法展开研究。通过文献研究法整理现有文献并回顾了相关制度背景；从委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论、系统论出发，逐步递推提出了与本文相关的两个假设。在通过选取2011年深交所非金融上市公司为样本，设计研究方案进行实证研究后发现：（1）我国确实存在一定程度的盈余管理现象，而内部控制审计的实施可以改善这一情况，从而使会计信息质量得到显著提高；（2）在进一步把执行内部控制审计的公司划分为强制公司和自愿公司后发现，现阶段自愿进行内部控制审计并披露审计报告的公司会计信息质量要好于强制公司。最后，根据本文的研究结论并结合我国资本市场现状和现实制度背景，作者认为现阶段逐步强制推行内部控制审计是有必要的。一旦国家法治上升为企业理念，内部控制审计的政府强制推动模式也就必然会被企业的自愿行为所替代。

全文目录

中文摘要  4-5
Abstract  5-9
第一章绪论  9-15
  一、研究背景与研究目的  9-12
    （一）研究背景  9-11
    （二）研究目的  11-12
  二、研究方法及内容框架  12-13
    （一）研究方法  12
    （二）内容框架  12-13
  三、创新点  13-15
    （一）规范研究方面  13-14
    （二）实证研究方面  14-15
第二章文献综述  15-25
  一、国内外对内部控制审计的研究  15-22
    （一）内部控制审计几个重要内涵的研究  15-20
    （二）强制性内部控制审计方面的研究  20-22
  二、国内外对内控审计与会计信息质量方面的研究  22-25
第三章假设提出与模型设计  25-33
  一、假设提出  25-26
  二、模型设计  26-33
    （一）变量设计  26-31
    （二）数据来源  31
    （三）模型构建  31-33
第四章实证检验  33-45
  一、假设一的实证检验（H1）  33-38
    （一）样本选取  33-34
    （二）统计描述与单变量分析  34-36
    （三）相关性分析  36
    （四）多元线性回归分析  36-38
  二、假设二的实证检验（H2）  38-45
    （一）样本选取  38-39
    （二）统计描述与单变量分析  39-41
    （三）相关性分析  41-43
    （四）多元线性回归分析  43-45
第五章研究结论与不足  45-47
  一、研究结论  45
  二、研究不足  45-47
参考文献  47-52
攻读学位期间发表的学术论文  52-53
致谢  53-55

内部控制审计与会计信息质量

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