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广州CF公司关联交易的税务筹划研究

作　者: 王琦蓉
导　师: 胡杨
学　校: 西南交通大学
专　业: 工商管理
关键词: 关联交易独立交易原则转让定价税务筹划完全成本加成法
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

经营者与税务当局,就如同卡通片中的“老鼠”与“猫”,他们之间的“游戏”,始终没有停止过。内资企业如是,外资企业如是,跨国企业更如是。每当跨国企业集团内部发生资产、资金或者服务等方面的关联交易时,相关税务机关总是想方设法,审核其交易是否符合独立交易原则,以确保本国税收利益不受损失。越来越多的跨国企业已经意识到,他们不能忽略在中国转让定价的合规性问题,但更不能忽略合理的税务筹划。对经营者而言,这场“游戏”的规则在于：一是标的物的转让定价是否合理；二是税法的利用是否合适。广州CF科技有限公司(以下简称“广州CF”公司)是DXYK集团在中国境内的全资子公司,成立于2005年,该跨国公司的主营业务为提供系统集成及研发服务。广州CF公司与关联方所进行的交易主要为劳务交易,关联交易额每年超过1500万元。关联交易所涉及的税务筹划,已在一定程度上成为影响和改善公司盈利水平的一项重要管理活动。本文采用理论分析和实际数据相结合的研究方法,借助税务筹划和管理学理论,首先对广州CF公司在关联交易中的“转让定价”进行筹划,分析并证明了“完全成本加成法”的合理性,接着对在该定价法下的收入进行税务筹划,提出利用“技术开发收入免征营业税”以及“服务外包”的税收优惠政策来节税的模式,进而根据筹划模式提出了具体的实施建议。最后得出结论：禀着遵守独立交易原则,广州CF公司宜采用“完全成本加成法”作为转让定价方法,在该方法下的关联交易收入可以通过创造条件适用税优惠收政策来进行节税筹划。本文对如何证明一家公司在关联交易中所采用的转让定价方法是否符合独立交易原则,以及如何创造条件适用优惠政策去进行税务筹划上,为相近似的外资公司开展关联交易的税务筹划提供一个参考。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-10
第1章绪论  10-15
  1.1 研究背景及意义  10-12
  1.2 税务筹划的文献综述  12-13
    1.2.1 国际税务筹划的文献综述  12
    1.2.2 国内税务筹划的文献综述  12-13
  1.3 本文的研究内容与方法  13-15
    1.3.1 主要内容  13-14
    1.3.2 主要研究方法  14-15
第2章广州CF公司关联交易税务筹划分析  15-29
  2.1 关联交易与转让定价理论概述  15-17
    2.1.1 关联交易  15-17
    2.1.2 转让定价  17
  2.2 广州CF公司概况  17-24
    2.2.1 集团概要  17-19
    2.2.2 广州CF公司在关联交易中的职能分析  19-21
    2.2.3 广州CF公司经营状况  21-24
  2.3 与关联方之间的主要交易情况  24-25
  2.4 广州CF公司关联交易税务筹划现状及存在的问题  25-29
    2.4.1 税务筹划理论  25-26
    2.4.2 广州CF公司关联交易税务筹划现状  26-27
    2.4.3 存在的问题  27-29
第3章关联交易的税务筹划模式设计与分析  29-50
  3.1 关联交易中税务筹划的必要性与可行性分析  29-32
    3.1.1 关联交易中税务筹划的必要性  29
    3.1.2 关联交易中税务筹划的可行性  29-32
  3.2 关联交易转让定价的筹划  32-41
    3.2.1 转让定价备选方案的提出  32-34
    3.2.2 税务政策对广州CF公司转让定价的影响因素  34
    3.2.3 转让定价方案的选择分析  34-41
  3.3 税收优惠政策的筹划  41-50
    3.3.1 技术开发收入免征营业税政策  42-44
    3.3.2 服务外包优惠政策  44-50
第4章广州CF公司税务筹划的实施  50-55
  4.1 利用技术开发收入免征营业税政策的实施  50-52
    4.1.1 总体思路  50
    4.1.2 具体实施  50-52
  4.2 利用服务外包优惠政策的实施  52-55
    4.2.1 总体思路  52
    4.2.2 具体实施  52-55
结论  55-56
致谢  56-57
参考文献  57-59

广州CF公司关联交易的税务筹划研究

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