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经济全球化下有害税收竞争及应对研究
作 者: 李进菡
导 师: 魏国君
学 校: 大连海事大学
专 业: 国际法学
关键词: 经济全球化 税收竞争 有害优惠税制 避税港
分类号: D922.22;F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2011年
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内容摘要
经济全球化使得跨国生产和经营迅速发展,资源在更广泛的范围内即全球内进行配置,各国为了吸引流动性的资源,纷纷采取扩大税基,降低税率的政策来吸引外资。20世纪80年代,主要资本主义国家曾经发生了一次全球性降税的浪潮,在进行以减税为主要措施的税收竞争时,也产生了过度的税收竞争,即有害税收竞争。有害税收竞争会产生侵蚀他国税基和造成税制不公平等恶性影响,因而开始受到多国的抵制。有害税收竞争的主要表现形式为避税港和有害优惠税制两种。两者都具有低税率或零税率的特点来吸引外资,同时又采取严格的银行保密法规和不透明的税制来保护避税行为。抵制有害优惠税制实践的法律措施有单边措施,双边措施和多边措施。其中单边措施中的转让定价税制和受控外国公司(CFC)等措施,双边措施主要是加强情报交换和税务当局的合作,表现形式为双边税收协定、多边措施有OECD设立的论坛等。目前我国相关法律规范较为笼统,不便于实际操作。本文通过对有害税收竞争的研究,探讨了有害优惠税制的两种方式,指出我国转让定价立法和受控外国公司立法存在的不足,提出我国在加强双边和多边合作的同时,完善相关立法的建议,希望对我国的立法改革有所裨益。
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全文目录
摘要 5-6 ABSTRACT 6-9 引言 9-10 第1章 有害税收竞争概述 10-16 1.1 国际税收竞争概述 10-12 1.1.1 国际税收竞争的产生 10 1.1.2 国际税收竞争的界定 10-11 1.1.3 国际税收竞争的种类 11 1.1.4 适度国际税收竞争的意义 11-12 1.2 有害税收竞争概述 12-15 1.2.1 有害税收竞争的界定 13-14 1.2.2 参与有害税收竞争的方式 14 1.2.3 有害税收竞争的危害 14-15 1.3 对有害税收竞争协调的必要性 15-16 第2章 有害税收竞争实践的主要方式 16-25 2.1 有害优惠税制 16-20 2.1.1 有害优惠税制的定义 16 2.1.2 OECD关于有害优惠税制的判断标准 16-17 2.1.3 欧盟关于有害优惠税制的判断标准 17-18 2.1.4 有害优惠税制的一般判断标准 18-19 2.1.5 利用有害优惠税制进行避税的方式 19-20 2.2 避税港 20-24 2.2.1 避税港的六大类型 20 2.2.2 避税港的认定标准 20-22 2.2.3 利用避税港进行避税的方式 22-24 2.3 避税港与有害优惠税制的联系与区别 24-25 第3章 国际社会对有害税收竞争的应对 25-30 3.1 OECD反恶性税收竞争的进程及溃败 26-27 3.2 国际上采用的反恶性税收竞争政策 27-30 3.2.1 单边措施 27-29 3.2.2 双边措施 29 3.2.3 国际组织的努力 29-30 第4章 我国应对有害税收竞争的立法及完善 30-39 4.1 我国的立场和态度 30-31 4.1.1 反对有害税收竞争 30-31 4.1.2 努力提高我国的税制竞争力 31 4.2 完善我国转让定价税制 31-35 4.2.1 关于转让定价的现行立法 31-32 4.2.2 我国转让定价税制的不足之处 32-34 4.2.3 完善我国转让定价税制的具体建议 34-35 4.3 完善我国CFC税制 35-39 4.3.1 我国CFC立法的现状 35 4.3.2 我国CFC立法的缺陷 35-37 4.3.3 完善我国CFC立法的建议 37-39 结论 39-40 参考文献 40-45 致谢 45
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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