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SOX内控法案下东航西北分公司客运收入结算流程研究

作　者: 延乐
导　师: 夏斌
学　校: 西安理工大学
专　业: 工商管理
关键词: 风险管理内部控制 SOX法案 COSO框架
分类号: F560.68
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

由于生产经营过程中的不确定性伴生着风险,对企业的战略实现,健康快速发展有着巨大影响,所以企业在生存和发展道路上不可避免的要遇到风险管理的问题。成功的企业需具有风险管理意识,了解内部控制理论,从公司层面和流程层面上重视内部控制制度的制定和执行。美国联邦政府在2002年颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》(下称SOX法案),该法案引用了COS0框架,从公司层面和业务流程层上进行内控规范,以提高公司管理层的职责和加强证券交易委员会的监管等。中国东方航空公司作为在美上市公司,必须遵循该法案以保证其境外上市的合法性。本文首先回顾了国内外内部控制理论的研究,深入介绍了SOX法案和COSO报告《内部控制整体框架》(IC-IF)和《企业风险管理整体框架》(ERu-IF)。其次,结合实践工作经验,对东航西北分公司客运收入结算过程中存在的风险和控制活动进行辨识和分析解决,在内部控制业务流程层面上运用ERM框架的思路,并编写了规范流程文档,制作了相关流程图和控制矩阵。最后,就本文进行的研究工作和得出结论加以阐述,指出通过SOX法案下COSO框架的指引进行流程层面的内控制度制定对企业加强风险管理确有其重要作用。本文的研究对于将SOX法案和COSO框架应用于民航企业内控工作具有普遍意义和借鉴价值。对在美国上市融资的中国企业也同样具有参考价值。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-9
1 引言  9-13
  1.1 问题研究的背景  9-10
  1.2 研究意义  10-11
  1.3 论文框架  11-12
  1.4 研究内容及方法  12-13
2 客运收入结算流程制定的相关内控理论  13-19
  2.1 SOX法案简介  13-14
    2.1.1 SOX法案综述  13
    2.1.2 SOX法案中的核心条款  13-14
  2.2 COSO报告IC-IF  14-16
    2.2.1 IC-IF简介  14-15
    2.2.2 IC-IF中内部控制五要素  15-16
  2.3 COSO框架被SOX法案引用后的进步性变更(IC-IF改进为ERM)  16-19
3 我国内部控制研究现状及目前存在问题  19-23
  3.1 我国内控研究现状  19-20
  3.2 我国内部控制研究的局限  20-21
    3.2.1 内部控制规范体系  20
    3.2.2 内部控制规范内容范围  20-21
    3.3.3 内部控制设置方式  21
    3.3.4 内部控制评价  21
    3.3.5 内部控制的目标  21
  3.3 我国内部控制实践中的局限  21-23
    3.3.1 企业内部控制观念落后  22
    3.3.2 企业内部控制风险意识淡薄  22
    3.3.3 会计控制力量缺乏独立性  22-23
4 企业概况及现有内部控制流程现状  23-28
  4.1 企业概况  23-24
  4.2 东航内控制度现状及存在的问题  24-28
    4.2.1 大多数人缺乏内部控制理论与实践  25
    4.2.2 管理层对内部控制不够重视，缺乏事前控制意识  25-26
    4.2.3 员工普遍认为内控是财务和审计部门的工作  26
    4.2.4 缺乏系统的内部控制制度  26
    4.2.5 现有的内部控制不具有可审计性  26
    4.2.6 缺乏对于内部控制的分析和梳理  26
    4.2.7 缺乏企业信息化支持  26-27
    4.2.8 内控部门与企业现行监控体系的关系定位模糊  27-28
5 客运收入结算业务分析  28-35
  5.1 客运收入结算业务介绍  28-30
    5.1.1 运输收入与待结算销售款(销售收入)介绍  29
    5.1.2 近年来出现的民航客运收入结算新动向  29-30
  5.2 东航西北分公司客运收入结算内控中存在问题及解决措施研究  30-35
    5.2.1 内控中存在问题  30-32
    5.2.2 采取的针对性解决措施  32-35
6 SOX法案下客运收入结算业务流程设计思路及实际编制  35-68
  6.1 设计思路  35-37
    6.1.1 加强内部环境，提高内控意识  35
    6.1.2 梳理流程，设定内控目标  35
    6.1.3 确认风险事件，明确风险控制部门和内控活动责任人  35-36
    6.1.4 进行风险评估，重视重点风险  36
    6.1.5 确定风险反应  36
    6.1.6 建立控制活动  36-37
    6.1.7 加强信息沟通  37
    6.1.8 重视监督执行  37
  6.2 实际流程编制  37-68
    6.2.1 运价及收入管理流程  38-52
    6.2.2 主文件档案管理  52-53
    6.2.3 代理人收款及信用管理  53-60
    6.2.4 航空合作及结算流程  60-62
    6.2.5 退票和签转管理  62-64
    6.2.6 代理费管理  64-68
7 主要研究工作结论及进一步研究工作  68-70
  7.1 研究工作  68
  7.2 结论  68
  7.3 有待进一步研究的问题  68-70
致谢  70-71
参考文献  71-73
附录  73-88

SOX内控法案下东航西北分公司客运收入结算流程研究

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